COLNÉ PLATBY AKO ZDROJ TVORBY PRÍJMU
MODERNÉHO ŠTÁTU
ATROSCHENKOVÁ Irina Sergejevna
Anotácia: článok je venovaný zverejneniu ekonomického a právneho obsahu colných platieb v modernom Rusku. Autor presne odhaľuje finančný obsah príjmov zo zahraničnej ekonomickej činnosti ako významnej zložky federálneho rozpočtu.
Abstrakt: Článok je venovaný objasňovaniu ekonomickej a právnej správy colných platieb v modernom Rusku. Prezrádza autor finančného zabezpečenia príjmov zahraničnoobchodných aktivít ako značnej zložky federálneho rozpočtu.
Kľúčové slová: financie, finančná činnosť, príjmy federálneho rozpočtu, colná regulácia, colné platby, regulácia zahraničného obchodu.
Kľúčové slová: financie, finančná činnosť, príjmy federálneho rozpočtu, colná regulácia, colné platby, zahraničný obchod.
Jednou z najdynamickejšie sa rozvíjajúcich oblastí života sú medzinárodné ekonomické vzťahy. Neustále procesy prebiehajúce vo svetovej ekonomike priamo ovplyvňujú záujmy absolútnej väčšiny vyspelých krajín sveta, čo nepochybne vytvára potrebu štátnej regulácie zahraničnej ekonomickej aktivity.
Keďže Ruská federácia je v súčasnosti zmluvnou stranou medzištátnej dohody1 o vytvorení jednotného colného priestoru, ktorú podpísalo aj Bielorusko a Kazachstan, colná regulácia v colnej únii prebieha v súlade s colnou legislatívou colnej únie, a to: Colný kódex colnej únie, medzinárodné zmluvy členských krajín colná únia a rozhodnutia komisie colnej únie.
Jedným z cieľov colnej regulácie zahraničnoobchodných aktivít, ako aj kontroly pohybu tovaru cez colnú hranicu colnej únie je predovšetkým to, aby Rusko získalo príjem z dovozu a vývozu, ktorého percentuálny podiel je významné v štátnom rozpočte krajiny.
Takéto prijímanie finančných prostriedkov sa realizuje prostredníctvom výberu daní, ciel, poplatkov a iných platieb, teda prostredníctvom výberu colných platieb.
Čo sa týka priamych colných platieb, dnes neexistuje všeobecne akceptovaná a jednoznačná definícia takéhoto pojmu. Zároveň aj v ustanoveniach hlavného legislatívneho aktu upravujúceho colnú reguláciu v colnej únii, teda v Col.
1 Dohoda o vytvorení jednotného colného územia a vytvorení colnej únie zo dňa 6.10.2007
Kódex žien colnej únie2 nezverejňuje význam tohto pojmu.
V ruskej vedeckej literatúre možno nájsť veľa názorov na význam pojmu „colné platby“. Takže v dvoch dielach Svinukhova V.G. uvádza dve úplne odlišné definície toho istého pojmu. V jednej z prác sa colnými platbami rozumie povinný poplatok, ktorý colné orgány vyberajú pri dovoze alebo vývoze tovaru a ktorý je predpokladom dovozu alebo vývozu tovaru3. V ďalšej práci sa pod pojmom colné platby rozumejú dane a poplatky vyberané colnými orgánmi, ktoré priamo súvisia s pohybom tovaru cez colnú hranicu, a ktorých zaplatenie je nevyhnutnou podmienkou pre uplatnenie colných poplatkov. postupy.
Ďalší ruský autor, V.Yu. Zhukovets, vykladá pojem colné platby ako súbor všetkých platieb, ktoré musí osoba bezpodmienečne zaplatiť colným orgánom za pohyb tovaru cez colnú hranicu colnej únie5.
E.V. Romanova uvádza inú definíciu: colnými platbami sú clo, daň z pridanej hodnoty, spotrebná daň, colné poplatky a iné platby, ktoré sú ustanovené platnou colnou legislatívou a ktoré colné orgány vyberajú spôsobom predpísaným na vykonávanie colných predpisov.
2 Colného kódexu colnej únie (príloha k Dohode o Colnom kódexe colnej únie prijatej rozhodnutím Medzištátnej rady EurAsEC zo dňa 27. novembra 2009 č. 17).
3 Svinukhov V.G. Colno-tarifná úprava zahraničnej ekonomickej činnosti. M., 2004. S. 35.
4 Svinukhov V.G. Colný biznis. M., 2005. S. 251.
5 Zhukovets V.Yu., Colné právo v otázkach a odpovediach. M., 2005. S. 98.
Právna veda. 2011. Číslo 3
tarifná regulácia zahraničnoobchodných aktivít Ruskej federácie“6.
Je tu aj uhol pohľadu S.V. Chalipov, ktorý vo svojich dielach odkazuje na colné platby, všetky dane a poplatky, ktorých povinnosť vyberať patria do právomocí colných orgánov Ruskej federácie7.
V.G. Draganov navrhuje považovať colné platby za peňažné prostriedky, ktoré podliehajú inkasu colnými orgánmi Ruskej federácie od osôb priamo zapojených do pohybu tovaru cez štátnu colnú hranicu, pričom colné platby v určitom zmysle prirovnávajú k colným príjmom8.
O.Yu Bakaeva uvádza svoju definíciu colných platieb, ktorými rozumie povinné platby, ktoré pôsobia ako daňové a nedaňové príjmy do federálneho rozpočtu, ktoré colné orgány vyberajú predpísaným spôsobom a sú splatné pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie9. .
Na základe vyššie uvedených odlišných uhlov pohľadu ruských autorov je potrebné poznamenať, že colné platby sú finančné prostriedky vyberané colnými orgánmi od osôb podieľajúcich sa na pohybe tovaru a vozidiel cez colnú hranicu colnej únie. Právne aspekty časového rozlíšenia, výberu a platenia cla upravuje Colný kódex colnej únie.
Colné platby podliehajú vyberaniu od fyzických osôb, právnických osôb a podnikateľov bez založenia právnickej osoby. Podľa platnej colnej legislatívy Ruskej federácie môžu deklaranti alebo iné osoby, ktorým podľa Colného kódexu colnej únie alebo medzinárodných zmlúv členských štátov colnej únie ukladá povinnosť platiť takéto platby, konať ako platiteľov colných platieb.
Colné platby sa platia v závislosti od ich druhu v štátnej mene Ruskej federácie alebo v cudzej mene, ktorej kurzy uvádza Centrálna banka Ruskej federácie. Ak je potrebné previesť cudziu menu na menu krajiny - člena colnej únie, potom sa uplatní kurz stanovený legislatívou tejto krajiny, ktorý je platný v čase registrácie.
6 Romanová E.V. Colné platby. Petrohrad, 2005. S. 29-30.
7 Chalipov S.V. Colný zákon. M., 2004. S. 47.
8 Draganov V.G. Základy colného podnikania. M., 1998. S. 330.
9 Bakaeva O.Yu. Právna úprava finančnej činnosti ta-
orgány Ruskej federácie. Saratov. 2005. S. 28.
colné vyhlásenie stria10.
Podmienky platenia colných platieb sa určujú na základe ustanovení medzinárodných zmlúv a právnych predpisov krajín – členov colnej únie. Colný kódex colnej únie však počíta s možnosťou odkladu alebo splátkového platenia colných platieb. Zároveň podmienky, dôvody, postup pri zmene termínov platenia cla podliehajú určeniu na základe medzinárodných zmlúv členov colnej únie a daní - legislatíva krajiny - člena colnej únie, do rozpočtu ktorej sa platí príslušná daň.
Okrem toho sa v praxi uplatňuje colná záloha, teda peňažná suma, ktorú platiteľ pripíše na účet colného orgánu oproti budúcej platbe cla. Takéto zálohové platby sú splatné v mene štátu - člena colnej únie, na území ktorého bude táto platba použitá na platobné účely.
Situáciu pri vrátení preplatku na colných platbách upravuje § 90 Colného kódexu colnej únie. Preplatok vývozného cla a daní sa teda vracia spôsobom stanoveným právnymi predpismi krajiny - člena colnej únie, kde došlo k platbe príslušných platieb a preplatok dovozného cla je vratný z dôvodov a spôsobom určeným podľa právnych predpisov krajiny – člena colnej únie, v ktorej bola platba vykonaná.clo s prihliadnutím na osobitosti medzinárodných zmlúv takéhoto štátu.
Peňažné prostriedky prijaté z platby alebo výberu cla sa pripisujú do federálneho rozpočtu Ruskej federácie. Výšku colných platieb zároveň ovplyvňuje pomerne pôsobivý zoznam rôznych faktorov, ktoré sa líšia v závislosti od konkrétnych typov colných platieb.
Hlavným legislatívnym aktom upravujúcim postup pri výpočte a platení ciel, ako aj prípady poskytovania výhod pri ich platení, okrem Colného kódexu colnej únie, je zákon Ruskej federácie z 21. mája 1993 č. 5003-1 „O colnom sadzobníku“. Okrem vyššie uvedených zákonov upravujúcich predmetné právne vzťahy však význam mnohých vyhlášok vlády Ruskej federácie, aktov Federálnej colnej služby Ruskej federácie, Federálnej daňovej služby Ruskej federácie a ministerstva Treba poznamenať aj financií Ruskej federácie.
10 Colného kódexu colnej únie, čl. 78.
Pokiaľ ide priamo o druhy colných platieb, treba poznamenať, že článok 70 Colného kódexu colnej únie stanovuje tieto platby, ktoré sa majú zaplatiť pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie:
1) clo (ktoré sa delí na dovoz a vývoz);
2) colné poplatky (ktoré zahŕňajú poplatky za vykonanie úkonov colných orgánov súvisiacich s prepustením tovaru, jeho colným sprievodom a inými úkonmi ustanovenými zákonom);
3) daň z pridanej hodnoty;
4) spotrebné dane.
Zároveň medzi vyššie uvedenými colnými platbami je potrebné vyčleniť platby, ktoré majú daňový charakter tvorby, a to daň z pridanej hodnoty a spotrebné dane, ako aj nedaňové príjmy federálneho rozpočtu krajiny. , ktoré zahŕňajú clo a colné poplatky11.
Všetky typy colných platieb majú niektoré spoločné črty a vlastnosti.
Po prvé, spoločnou črtou všetkých colných platieb bez výnimky je nutnosť ich odkazovania na colno-právne vzťahy v dôsledku vzniku povinnosti ich zaplatiť pri preprave tovaru cez colnú hranicu. Článok 80 Colného kódexu colnej únie teda upravuje prípady vzniku a zániku povinnosti platiť clo. podľa-
okrem iného je princíp obligatórnosti obsiahnutý aj priamo v samotných definíciách ciel, daní a poplatkov.
Po druhé, stanovenie platiteľov, predmetu zdanenia, postupu vyberania colných platieb, ich súm, foriem a platobných podmienok na legislatívnej úrovni.
Po tretie, povinnosť platiť clo je zabezpečená donucovacou mocou štátu. Za porušenie postupu pri platení cla súčasná legislatíva stanovuje zodpovednosť.
Po štvrté osobitný subjekt vyberania colných platieb, a to colné orgány, ktorých povinnosťou je vyberanie colných platieb, kontrola správnosti ich výpočtu, ako aj prijímanie donucovacích opatrení.
Po piate, vytvorenie federálneho rozpočtu na úkor súm colných platieb, pretože splatné prostriedky sa najskôr prevedú na účet daňového úradu a potom sa prevedú do rozpočtového systému. Treba poznamenať, že viac ako jednu tretinu všetkých príjmov ruského federálneho rozpočtu tvoria výnosy z ich platieb12.
Po analýze podstaty, hlavných čŕt a charakteristík colných platieb môžeme konštatovať, že colné platby sú hlavným nástrojom hospodárskej politiky štátu. Úhrada ciel je základnou podmienkou realizácie operácií súvisiacich so zahraničným obchodom.
11 Panskov VG, Colná regulácia zahraničnej ekonomickej aktivity v Rusku: študijná príručka. M.: Infra-M, 2008.
12 Svinukhov V.G., Okanova T.N. Zdaňovanie účastníkov zahraničnej ekonomickej aktivity. M.: Majster, 2008.
Ministerstvo školstva a vedy Ruskej federácie
"Štátna technická univerzita v Marii"
Katedra ekonomiky a financií
Práca na kurze
disciplína Financie
Colné príjmy ako zdroj príjmov rozpočtu
Úvod……………………………………………………………………….………………….. 3
1. Colná úprava a systém tvorby colných platieb……………………………………………………………………………………………….....6
1.1 Colná regulácia zahraničnoobchodných aktivít. ………………….. 6
1.2. Použitie bankovej záruky v colnej oblasti………………………..…8
1.3. Ekonomická podstata a charakteristika colných platieb ........ 13
1.4. Osobitosti platenia ciel v rôznych colných režimoch………………………………………………………………………………...19
2. Colné platby ako príjmová položka federálneho rozpočtu……..30
2.1. Koncepcia a štruktúra federálneho rozpočtu………………………………………..30
2.2. Metodika určovania colných príjmov………………………………..….33
2.3. Faktory ovplyvňujúce objem príjmov colných platieb do federálneho rozpočtu………………………………………………………………………………….34
3. Organizácia colníctva v Ruskej federácii…………………………38
3.1. Charakteristika jednotného systému colných orgánov v Rusku…….……...38
3.2. Colná infraštruktúra pri organizácii a realizácii colných záležitostí……………………………………………………………………………….…….43
3.3. Systém stavu colného podnikania Ruskej federácie v moderných podmienkach........49
Záver……………………………………………………………………………………………… 55
Praktická časť…………………………………………………………………...………58
Zoznam použitej literatúry ……………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………
Úvod.
Colná služba Ruska v súčasnej fáze rozvoja štátu zohráva čoraz väčšiu úlohu. Dnes colné orgány vyberajú colné platby; zabezpečiť dodržiavanie zákazov a obmedzení ustanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o štátnej regulácii zahraničnoobchodných aktivít a medzinárodných zmlúv Ruskej federácie vo vzťahu k tovaru prepravovanému cez colnú hranicu Ruskej federácie; vykonávať menovú kontrolu v rámci svojej pôsobnosti; konania vo veciach správnych deliktov, vyšetrovanie a vykonávanie neodkladných vyšetrovacích úkonov, vykonávať operatívno-pátraciu činnosť v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, vykonávať množstvo ďalších dôležitých funkcií.
Hlavnými cieľmi colnej služby je formovanie príjmovej stránky federálneho rozpočtu a boj proti priestupkom v colnej oblasti, t.j. činnosť presadzovania práva.
Cieľom predmetovej práce je odhaliť súčasný systém colných orgánov v Ruskej federácii, zvážiť druhy colných platieb, určiť faktory ovplyvňujúce objem colných príjmov;
Stanovený cieľ si vyžiadal vyriešiť tieto úlohy:
preskúmať základné charakteristiky cla
preštudovať si ustanovenia colnej legislatívy Ruskej federácie o postupe pri výpočte a platení ciel, daní a poplatkov;
analyzovať fungovanie mechanizmu na zabezpečenie platieb colných platieb;
Predmetom štúdie je systém colných platieb Ruskej federácie ako hlavného regulátora zahraničnej ekonomickej aktivity a fiškálneho nástroja štátu.
Každá krajina potrebuje dovoz, aby získala produkty, ktoré sa v krajine nevyrábajú, produkty, ktorých efektívnosť výroby je nižšia ako v iných krajinách, alebo keď je v krajine zvýšený dopyt po určitom tovare.
Dnes v dovoze Ruskej federácie, ako aj v celej ekonomike krajiny, dochádza k hlbokým zmenám. Ak predchádzajúca zahraničná ekonomická činnosť, a teda dovoz tovarov a služieb, bola monopolnou sférou štátnej činnosti, dnes sa situácia zmenila: Ruská federácia sa vydala cestou liberalizácie zahraničného obchodu a otvorila voľný prístup podnikov k účasti na ňom. , organizácie a iné ekonomické subjekty.
Prax vyspelých krajín ukazuje, že ich colné systémy sú zamerané najmä na riešenie strategických problémov, inými slovami na plnenie protekcionistickej funkcie, pričom priorita taktických úloh, ako je známe, je vlastná tranzitívnym a rozvojovým ekonomikám. Je to spôsobené buď prudkým znížením daňových príjmov z domácej ekonomiky, alebo ich chronickým nedostatkom.
V Rusku je najmä v posledných desiatich rokoch prioritná funkcia colnej činnosti fiškálna, ktorej implementácia je čoraz problematickejšia. Vysvetľuje to nielen dynamika ekonomických procesov, ale aj požiadavky Svetovej obchodnej organizácie a Kjótskeho dohovoru v otázkach colnej a netarifnej regulácie. Ruská federácia je v niektorých prípadoch nútená znížiť colné sadzby.
Federálny rozpočet nedostáva obrovské sumy kvôli nedokonalosti ruskej colnej legislatívy. Problém pritom nespočíva ani tak v existencii medzier, ktoré vyvolávajú iniciatívu colných orgánov, ale v samotnom prístupe k výberu colných platieb.
Je potrebné prehodnotiť postoje k dominancii fiškálnej funkcie colných platieb a následne colných orgánov. Tomu napomáha aj dynamika ekonomických procesov a požiadavky Kjótskeho dohovoru v otázkach colnej a netarifnej regulácie.
V súvislosti s vyššie uvedeným sa dnes stávajú obzvlášť aktuálne otázky súvisiace s riešením problémov skvalitnenia colných platieb v Rusku, ako najdôležitejšieho zdroja príjmov federálneho rozpočtu.
Identifikácia a hodnotenie faktorov pri tvorbe colných platieb v Ruskej federácii zahŕňa analýzu dynamiky a štruktúry dovozných a vývozných operácií v Rusku, pretože práve tieto operácie poskytujú možnosť výberu ciel, poplatkov, DPH a spotrebných daní.
Colná regulácia a systém tvorby colných platieb
1.1. Colná regulácia zahraničnoobchodných aktivít
Zahraničnoobchodná činnosť je osobitným druhom podnikateľskej činnosti v oblasti medzinárodnej výmeny tovarov, prác, služieb, informácií, výsledkov duševnej činnosti.
Na účastníkov zahraničnoobchodnej činnosti sa preto vzťahujú pravidlá, ktoré ustanovujú všeobecný režim podnikateľskej činnosti vrátane všeobecného daňového režimu. Spolu s tým existujú osobitné pravidlá právnej úpravy zahraničného obchodu, ktoré zohľadňujú špecifiká podnikateľskej činnosti v oblasti zahraničného obchodu.
V systéme regulácie zahraničných ekonomických vzťahov zaujímajú prioritné miesto prostriedky ekonomického charakteru a predovšetkým colné a tarifné prostriedky, na základe ktorých sa uskutočňujú exportno-importné operácie. Vyberaním cla pri dovoze, čo je forma zdaňovania, dovážajúci štát vytvára predpoklady pre rast cien zahraničného tovaru, čím znižuje jeho konkurencieschopnosť na domácom trhu. Vyrubením cla pri vývoze tovaru štát obmedzuje vývoz tovarov, po ktorých nie je uspokojený dopyt v rámci vyvážajúcej krajiny alebo je ich vývoz nežiaduci.
Existujú dva typy colnej politiky:
Protekcionizmus charakterizovaný vysokou úrovňou ciel na dovážaný tovar;
Voľný obchod, ktorého hlavnou črtou je podpora dovozu s minimálnymi clami.
Dôležitým prostriedkom realizácie colnej politiky je colný sadzobník, čo je systematický zoznam ciel na tovar podliehajúci clám a poplatkom.
Napriek pomerne hlbokému teoretickému zdôvodneniu výhodnosti voľného obchodu a jeho skutočným cenovým výhodám pre konečných spotrebiteľov dnes neexistuje jediná krajina, ktorá by v tej či onej miere nepresadzovala politiku protekcionizmu v medzinárodnom obchode.
Úroveň rozvoja rôznych krajín nemôže byť rovnaká a v medzinárodnom obchode neexistuje dokonalá konkurencia.
Nasledujúce argumenty podporujú politiku protekcionizmu:
Dočasné uloženie opatrení na obmedzenie dovozu umožňuje vytváranie a rozvoj mladých priemyselných odvetví, ktoré ich chránia pred medzinárodnou konkurenciou;
Zavedenie ochranných opatrení je výhodné pre miestnych výrobcov tovarov, ktorí konkurujú dovozu;
Protekcionizmus môže zvýšiť úroveň zamestnanosti a zabezpečiť rozvoj odvetví, ktoré dodávajú suroviny a materiály „chránenému“ priemyslu;
Vždy je potrebné dbať o dosiahnutie národnej bezpečnosti v širšom zmysle a vojensko-politickej neohrozenosti, ktoré sú spravidla spojené s odstránením závislosti krajiny na dodávkach surovín a potravín zo zahraničia, vytvorením vlastného obranného priemyslu .
Prostriedky regulácie zahraničného obchodu môžu mať rôznu podobu, najmä priame ovplyvňovanie ceny tovaru (clá, dane, spotrebné a iné poplatky a pod.) alebo obmedzovanie hodnoty či množstva prichádzajúceho tovaru.
Najbežnejšími prostriedkami sú clá (clá), ktorých účelom je získanie dodatočných finančných zdrojov (zvyčajne pre rozvojové krajiny), regulácia tokov zahraničného obchodu (typickejšie pre rozvinuté krajiny) alebo ochrana domácich výrobcov (hlavne v odvetviach náročných na prácu). ).
Dovozné clá existujú takmer vo všetkých štátoch. Vývoz podlieha clu len v ojedinelých prípadoch. Platné colné sadzby sa vyberajú v dovozných a vývozných colných sadzbách.
1.2. Použitie bankovej záruky v colnej oblasti.
V Ruskej federácii zostáva fiškálny význam colnej a tarifnej regulácie dosť vysoký, a preto je také dôležité vylúčiť všetky možné prípady výpadku colných príjmov do štátnej pokladnice. Táto situácia môže nastať z dôvodu neskorého zaplatenia cla. Na vyriešenie týchto otázok colná legislatíva stanovuje potrebu poskytovania záruk (spôsobov zabezpečenia) platenia cla a zákonodarca, chápajúc význam tejto problematiky, venoval jej právnej konsolidácii v novom Zákonníku práce samostatnú kapitolu. Ruskej federácie (články 337-347 kapitola 31). Podrobná úprava tejto problematiky odráža osobitnú úlohu, ktorú zohrávajú opatrenia na zabezpečenie platenia cla pri zabezpečovaní zákonnosti v colnej oblasti, ako aj pri realizácii fiškálnej funkcie colnej regulácie.
Treba poznamenať, že postup zabezpečenia platenia colných platieb, zakotvený v Zákonníku práce Ruskej federácie, vo všeobecnosti zodpovedá postupu pri plnení povinností platiť dane a poplatky, ktorý je upravený v kap. 11 Daňového poriadku Ruskej federácie s výhradou uvedenou v odseku 2 čl. 72 Daňového poriadku Ruskej federácie: „Pokiaľ ide o dane a poplatky splatné v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie, možno uplatniť ďalšie opatrenia na zabezpečenie príslušných povinností spôsobom a podľa podmienky ustanovené colnými predpismi Ruskej federácie."
Colná politika Ruska v prvej polovici XIX storočia. predstavoval zmes fiškálnych, merkantilistických a protekcionistických princípov.
Pri vývoji ciel sa zohľadňovalo, že západné štáty potrebovali lacné ruské suroviny a v Rusku sa zvýšil dopyt po spotrebnom a priemyselnom tovare, strojoch, zariadeniach a poľnohospodárskych náradí, ale nebol uspokojený. Pozornosť sa však venovala hlavne colným príjmom, teda fiškálnemu poplatku. V tomto období sa formujú tendencie voľného obchodu, vychádzajúce z predstáv o zrušení monopolov najmä v zahraničnom obchode a zrušení všetkých ciel a poplatkov.
Voľní obchodníci verili, že každá krajina by sa mala špecializovať na výrobu tých produktov, ktoré vyžadujú v absolútnom vyjadrení menej práce ako v iných krajinách, a vymeniť ich za iný tovar, ktorý sa v týchto krajinách vyrába s najnižšími nákladmi. Predstavitelia smeru voľného obchodu v Rusku obhajovali politiku voľného obchodu, a nie záštitu ruského priemyslu, ktorý naďalej vyrába tovar drahší ako zahraničný, čo bráni rastu spotreby v krajine a exportu do zahraničia. Koncept „čistého“ voľného obchodovania sa však v Rusku veľmi nepoužíva.
Fiškálne záujmy absolutistického štátu sa prejavili v politike zvýšeného cla na spotrebný tovar.
Zvýšenie colných príjmov štátnej pokladnice bolo nevýznamné. V rokoch 1857 - 1868. bola realizovaná colná politika postupného colného oslobodenia. Dovozné clá na liatinu a železo, suroviny pre rozvíjajúci sa ruský priemysel, boli znížené. Zníženie sadzieb ovplyvnilo zvýšenie výšky colných príjmov štátnej pokladnice.
Podľa colnej politiky zo 70. rokov 19. storočia. boli zvýšené clá na dovážaný tovar, aby sa ochránili záujmy veľkých ruských kapitalistov pred zahraničnou konkurenciou a aby sa zvýšil prílev financií do štátnej pokladnice. V roku 1875 bola obchodná bilancia Ruska pasívna. Aby sa vyrovnala bilancia, v roku 1876 bolo rozhodnuté prevziať clo nie v papierových peniazoch, ale v zlatej mene. V roku 1888 sa clá zvýšili o 10-20% a v roku 1890 o ďalších 20%. To všetko znížilo dovoz tovarov zo zahraničia a aktivizovalo obchodnú bilanciu.
Zvýšenie dovozných ciel doplnilo štátnu pokladnicu a malo blahosklonný účinok na ruský priemysel.
Hlavnú časť colných príjmov tvorili clá na dovážaný tovar.
Hlavná sila zahraničného obchodu sa presúva na Ďaleký východ do regiónu Primorsky a strednej Ázie. Zdvojnásobil colný príjem colníc na rusko-nemeckej hranici.
Výber ciel, a teda aj colný príjem na colnici v Odese, ktorý je tretím v zozname popredných colníkov Ruska, pokiaľ ide o colné príjmy, sa zdvojnásobil. Druhú priečku v nepriamych príjmoch štátu obsadili colné príjmy. Rastúce colné príjmy na začiatku XX storočia. a štátna pokladnica Ruska je výrazne doplnená.
História colnej a colnej politiky Ruska Pilyaeva Valentina
Clá a príjmy ruského štátu v devätnástom storočí.
Colná politika Ruska v prvej polovici XIX storočia. predstavoval zmes fiškálnych, merkantilistických a protekcionistických princípov.
Pri vývoji ciel sa zohľadňovalo, že západné štáty potrebovali lacné ruské suroviny a v Rusku sa zvýšil dopyt po spotrebnom a priemyselnom tovare, strojoch, zariadeniach a poľnohospodárskych náradí, ale nebol uspokojený. Pozornosť sa však venovala hlavne colným príjmom, teda fiškálnemu poplatku. V tomto období sa formujú tendencie voľného obchodu, vychádzajúce z predstáv o zrušení monopolov najmä v zahraničnom obchode a zrušení všetkých ciel a poplatkov.
Voľní obchodníci verili, že každá krajina by sa mala špecializovať na výrobu tých produktov, ktoré vyžadujú v absolútnom vyjadrení menej práce ako v iných krajinách, a vymeniť ich za iný tovar, ktorý sa v týchto krajinách vyrába s najnižšími nákladmi. Predstavitelia smeru voľného obchodu v Rusku obhajovali politiku voľného obchodu, a nie záštitu ruského priemyslu, ktorý naďalej vyrába tovar drahší ako zahraničný, čo bráni rastu spotreby v krajine a exportu do zahraničia. Koncept „čistého“ voľného obchodovania sa však v Rusku veľmi nepoužíva.
Fiškálne záujmy absolutistického štátu sa prejavili v politike zvýšeného cla na spotrebný tovar.
Zvýšenie colných príjmov štátnej pokladnice bolo nevýznamné. V rokoch 1857 - 1868. bola realizovaná colná politika postupného colného oslobodenia. Dovozné clá na liatinu a železo, suroviny pre rozvíjajúci sa ruský priemysel, boli znížené. Zníženie sadzieb ovplyvnilo zvýšenie výšky colných príjmov štátnej pokladnice.
Podľa colnej politiky zo 70. rokov 19. storočia. boli zvýšené clá na dovážaný tovar, aby sa ochránili záujmy veľkých ruských kapitalistov pred zahraničnou konkurenciou a aby sa zvýšil prílev financií do štátnej pokladnice. V roku 1875 bola obchodná bilancia Ruska pasívna. Aby sa vyrovnala bilancia, v roku 1876 bolo rozhodnuté prevziať clo nie v papierových peniazoch, ale v zlatej mene. V roku 1888 sa clá zvýšili o 10-20% a v roku 1890 o ďalších 20%. To všetko znížilo dovoz tovarov zo zahraničia a aktivizovalo obchodnú bilanciu.
Zvýšenie dovozných ciel doplnilo štátnu pokladnicu a malo blahosklonný účinok na ruský priemysel.
Hlavnú časť colných príjmov tvorili clá na dovážaný tovar.
Hlavná sila zahraničného obchodu sa presúva na Ďaleký východ do regiónu Primorsky a strednej Ázie. Zdvojnásobil colný príjem colníc na rusko-nemeckej hranici.
Výber ciel, a teda aj colný príjem na colnici v Odese, ktorý je tretím v zozname popredných colníkov Ruska, pokiaľ ide o colné príjmy, sa zdvojnásobil. Druhú priečku v nepriamych príjmoch štátu obsadili colné príjmy. Rastúce colné príjmy na začiatku XX storočia. a štátna pokladnica Ruska je výrazne doplnená.
Tento text je úvodným dielom.Článok 295. Clá a dane týkajúce sa tovaru zasielaného v medzinárodných poštových zásielkach
Článok 352. Výber ciel a daní z tovaru, za ktorý neboli zaplatené clá a dane
Otázka 7 Clá a colné poplatky Clá zaujímajú medzi štátnymi príjmami osobitné miesto. História colného zdaňovania siaha viac ako 1000 rokov. Najviac sa povinnosti rozvinuli za čias tatársko-mongolského jarma, keď v r
Clá IX - XVIII storočia. Prvé clá v Rusku sa vyberali „poľnohospodárskym“ a „správnym“ spôsobom. Clá vyberané vnútornými colnicami sa vyberali z tovaru privezeného na predaj. Spotrebný tovar potrebný majiteľom nepodliehal clu.
Článok 295. Clá a dane týkajúce sa tovaru zasielaného v medzinárodných poštových zásielkach
Článok 352. Výber ciel a daní z tovaru, za ktorý neboli zaplatené clá a dane
Článok 295
ČLÁNOK 352. Výber ciel a daní za tovar, za ktorý nebolo zaplatené clo a dane
37. Clo a colný sadzobník Clo je povinná platba za pohyb tovaru cez hranice. Podľa kap. 28 Colného kódexu Ruskej federácie tovar prepravovaný cez colnú hranicu podlieha clu.
§ 4. Vnútorné funkcie ruského štátu V dramatickom prechodnom období, ktorým naša krajina prechádza, vystupuje do popredia ekonomická funkcia štátu, pretože bez zlepšenia ekonomiky sú všetky cesty k pokroku, právnemu a sociálnemu štátu.
§ 5. Vonkajšie funkcie ruského štátu Hlboké premeny celého systému spoločenských vzťahov v krajine sa nemohli neodraziť v ruskej zahraničnej politike. No za posledné obdobie sa nielen Rusko zmenilo na nepoznanie. Iné, zložitejšie a
§ 6. Mechanizmus (aparatúra) ruského štátu Problémy posilňovania ruského štátu si prirodzene vyžadujú, aby jeho pracovná časť, teda mechanizmus, pôsobila jasne, plynulo a efektívne.
§ 7 Federálne orgány Ruského štátu Podľa Ústavy Ruskej federácie štátnu moc v Ruskej federácii vykonávajú prezident, Federálne zhromaždenie (parlament), vláda a súdy Ruskej federácie. Štátna moc sa vykonáva na zákl
§ 11. Perspektívy rozvoja ruského štátu Rusko pravdepodobne úplne vyčerpalo hranice revolučných prevratov, prudkých reforiem, voluntaristického experimentovania, bezmyšlienkového preberania zahraničných skúseností. V sebestačnosti, bohatí
Po preštudovaní tejto kapitoly budete môcť získať predstavu o:
o podstate, mechanizme, dôsledkoch colnej regulácie zahraničnej hospodárskej činnosti;
o pojme clo, colný sadzobník;
o funkciách a druhoch ciel;
o špecifickosti cla ako nepriamej dane;
o vplyve ciel na ekonomiku a zahraničný obchod;
o špecifikách a hlavných smeroch colnej politiky Ruskej federácie v období transformácií trhu;
o metodike zisťovania colnej hodnoty tovaru a colných príjmov štátu.
5.1. Colná regulácia zahraničnoobchodných aktivít
Zahraničnoobchodná činnosť je osobitným druhom podnikateľskej činnosti v oblasti medzinárodnej výmeny tovarov, prác, služieb, informácií, výsledkov duševnej činnosti.
Na účastníkov zahraničnoobchodnej činnosti sa preto vzťahujú pravidlá, ktoré ustanovujú všeobecný režim podnikateľskej činnosti vrátane všeobecného daňového režimu. Spolu s tým existujú osobitné pravidlá právnej úpravy zahraničného obchodu, ktoré zohľadňujú špecifiká podnikateľskej činnosti v oblasti zahraničného obchodu.
V systéme regulácie zahraničných ekonomických vzťahov zaujímajú prioritné miesto prostriedky ekonomického charakteru a predovšetkým colné a tarifné prostriedky, na základe ktorých sa uskutočňujú exportno-importné operácie.
Vyberaním cla pri dovoze, čo je forma zdaňovania, dovážajúci štát vytvára predpoklady pre rast cien zahraničného tovaru, čím znižuje jeho konkurencieschopnosť na domácom trhu. Vyrubením cla pri vývoze tovaru štát obmedzuje vývoz tovarov, po ktorých nie je uspokojený dopyt v rámci vyvážajúcej krajiny alebo je ich vývoz nežiaduci.
Existujú dva typy colnej politiky: (a) protekcionizmus, ktorý sa vyznačuje vysokou úrovňou ciel na dovážaný tovar, a (b) voľný obchod, ktorého hlavnou črtou je podpora dovozu s minimálnymi clami.
Dôležitým prostriedkom realizácie colnej politiky je colný sadzobník, čo je systematický zoznam ciel na tovar podliehajúci clám a poplatkom.
Napriek pomerne hlbokému teoretickému zdôvodneniu výhodnosti voľného obchodu a jeho skutočným cenovým výhodám pre konečných spotrebiteľov dnes neexistuje jediná krajina, ktorá by v tej či onej miere nepresadzovala politiku protekcionizmu v medzinárodnom obchode.
Úroveň rozvoja rôznych krajín nemôže byť rovnaká a v medzinárodnom obchode neexistuje dokonalá konkurencia. Nasledujúce argumenty podporujú politiku protekcionizmu:
dočasné zavedenie opatrení na obmedzenie dovozu umožňuje vytváranie a rozvoj mladých priemyselných odvetví, ktoré ich chránia pred medzinárodnou konkurenciou;
zavedenie ochranných opatrení je výhodné pre miestnych výrobcov tovarov, ktorí konkurujú dovozu;
protekcionizmus môže zvýšiť úroveň zamestnanosti a zabezpečiť rozvoj odvetví, ktoré dodávajú suroviny a materiály „chránenému“ priemyslu;
vždy je potrebné dbať o dosiahnutie národnej bezpečnosti v širšom zmysle a vojensko-politickej neohrozenosti, ktoré sú spravidla spojené s odstránením závislosti krajiny na dodávkach surovín a potravín zo zahraničia, vytvorením vlastného obranného priemyslu .
Prostriedky regulácie zahraničného obchodu môžu mať rôznu podobu, najmä priame ovplyvňovanie ceny tovaru (clá, dane, spotrebné a iné poplatky a pod.) alebo obmedzovanie hodnoty či množstva prichádzajúceho tovaru.
Najbežnejšími prostriedkami sú clá (clá), ktorých účelom je získanie dodatočných finančných zdrojov (zvyčajne pre rozvojové krajiny), regulácia tokov zahraničného obchodu (typickejšie pre rozvinuté krajiny) alebo ochrana domácich výrobcov (hlavne v odvetviach náročných na prácu). ).
Dovozné clá existujú takmer vo všetkých štátoch. Vývoz podlieha clu len v ojedinelých prípadoch. Platné colné sadzby sa vyberajú pri dovoze a ex. prispôsobiť colné tarify.
Vplyv ciel na hospodárstvo je nejednoznačný. Z krátkodobého hľadiska obmedzenie dovozu pomáha rozvíjať alebo udržiavať domácu produkciu. Oslabenie konkurencie zároveň pripravuje výrobu o dlhodobé podnety na zlepšovanie a technickú modernizáciu. Odvetvie, ktorému colná ochrana zaručuje predaj na domácom trhu za prijateľné ceny, upadá do technickej stagnácie a postupne stráca schopnosť konkurovať na zahraničných trhoch. V dôsledku toho sa spomaľuje aj zlepšovanie celkovej technickej úrovne národného hospodárstva, keďže spotrebitelia nakupujú výrobky, ktoré sú z hľadiska medzinárodnej kvality zastarané. Navyše tým, že preplácajú produkty tohto odvetvia, zahŕňajú tieto náklady do výrobných nákladov, čo vedie k zvýšeniu všeobecnej cenovej hladiny.
Vyššie uvedené, zdá sa, svedčí v prospech čo najskoršieho zrušenia dovozného cla. Rokovania o znížení ciel boli donedávna hlavnou činnosťou Všeobecnej dohody o clách a obchode (GATT/WTO). Od nadobudnutia platnosti GATT sa dovozné clá vo vyspelých krajinách znížili o viac ako 3/. a po implementácii dohôd dosiahnutých v rámci rokovaní v Tokijskom kole ich priemerná hodnota bola 4,7 % [Babin, s. 39].
V zásade je celkom možné úplné odmietnutie dovozných colných sadzieb. Je to spôsobené tým, že tovar začína hrať čoraz dôležitejšiu úlohu v medzinárodnom obchode, ktorého konkurencieschopnosť nie je určovaná ani tak cenou, ako skôr faktormi kvality, novosti a technologickej úrovne.
Väčšina vyspelých krajín sa zároveň snaží zachovať colnú ochranu s cieľom zabezpečiť rozvoj najmenej konkurencieschopných odvetví a ako zdroj príjmov štátneho rozpočtu. Rozvojové krajiny tiež nie sú pripravené vzdať sa colnej ochrany a považujú ju za prostriedok ochrany svojich ekonomík, ktoré nie sú konkurencieschopné v porovnaní s národnými ekonomikami vyspelých krajín.
Zároveň existuje nepriamo úmerný vzťah medzi úrovňou rozvoja ekonomiky krajiny a úrovňou colného zdanenia dovozu. Čím je ekonomika rozvinutejšia, tým je colná sadzba spravidla nižšia. Je to spôsobené tým, že konkurencieschopnosť krajiny je pomerne vysoká a nie je potrebné, až na zriedkavé výnimky, chrániť národný trh pred podobnými zahraničnými produktmi s vysokými clami,
Po získaní príjmov z dovozného colného sadzobníka má štát finančné možnosti na reštrukturalizáciu ekonomiky. Ak v dôsledku konkurencie dovážaného tovaru prestanú existovať jednotlivé odvetvia, potom si organizácia nových odvetví a boj proti nezamestnanosti vyžiada oveľa viac financií. Na získanie potrebných financií bude musieť štát buď zaviesť dodatočné dane, alebo siahnuť po štátnych pôžičkách.
Dovozné clo by malo byť flexibilné a malo by poskytovať selektívnu ochranu niektorým odvetviam a otvárať dvere medzinárodnej konkurencii pre iné. V súčasnosti má väčšina vyspelých krajín minimálne dovozné clo na suroviny, vyššie clá na polotovary a najvyššie na hotové výrobky. Priemerné sadzby dovozných ciel v USA, EÚ a Japonsku sú teda: (a) na suroviny 1,8 %; 1,6 %; 1,4 %; b) polotovary 6,1 %; 6,2 %; 6,3 %; c) pre hotové výrobky 7,0 %; 7,0 %; 6,4 %. Priemerná úroveň colných sadzieb v mnohých rozvojových krajinách sa pohybuje v rozmedzí 38 – 40 %.
Použitie systému tarifnej ochrany prináša požadované výsledky v nasledujúcich prípadoch:
s reálnym obmedzením dovozu a vytvorením podmienok pre domácich výrobcov pre rozvoj výroby. Výrobcovia profitujú zo zvýšených objemov predaja az nižších cien v porovnaní s dovážaným tovarom;
pri vykonávaní dôkladnej analýzy a selektívnej politiky stanovovania vysokých a nízkych taríf;
keď má dovážajúca krajina moc monopsónu1, v tomto prípade sú dodávatelia produktov spravidla nútení znížiť ceny, znížiť alebo úplne zrušiť svoje clá;
ak je výroba nejakého domáceho produktu vecou národnej prestíže.
5.2. Clá, ich funkcie a druhy
Clo plní tri hlavné funkcie: a) fiškálnu, t. j. funkciu dopĺňania príjmovej strany štátneho rozpočtu (platí pre dovozné aj vývozné clá); b) protekcionistický (ochranný), určený na ochranu miestnych výrobcov pred neželanou zahraničnou konkurenciou (charakteristika dovozných ciel); c) vyrovnávanie zavedené s cieľom zabrániť nechcenému vývozu tovaru, ktorého domáce ceny sú z jedného alebo druhého dôvodu nižšie ako svetové ceny (sú spojené s vývoznými clami).
Clá možno klasifikovať podľa rôznych klasifikačných kritérií. Tu je niekoľko možností na klasifikáciu poplatkov:
podľa predmetu zdanenia: a) dovážané; b) vývoz; c) tranzit (uložený na tovar v tranzite cez územie danej krajiny);
1 Monopsony je situácia na trhu, keď jeden kupujúci stojí proti veľkému počtu malých výrobcov.
metódou výberu: a) ad valorem (vypočítané ako percento z colnej hodnoty tovaru); b) špecifické (vypočítané v predpísanej výške na jednotku zdaniteľného tovaru); c) kombinované (kombinujú oba druhy colného zdaňovania);
podľa povahy pôvodu: a) autonómne (majú maximálnu veľkosť a vzťahujú sa na tovar, ktorý pochádza z krajín a ich zväzkov, ktoré v tejto krajine nepožívajú doložky najvyšších výhod); b) konvenčné (uplatňuje sa na tovar pochádzajúci z krajín a ich zväzkov, ktoré požívajú v tomto štáte pri obchodovaní najvyšší štát; ich množstvo je stanovené v súlade s medzinárodnými zmluvami a je minimálne);
podľa špecifickosti použitia: a) antidumpingové; b) osobitné; c) kompenzačné; d) preferenčné;
podľa času konania: a) všeobecné; b) dočasné; c) sezónne;
metódou výpočtu: a) nominálna (zahŕňa colné sadzby uvedené v colnom sadzobníku); b) účinné (odzrkadľujúce skutočnú úroveň ciel na konečný tovar, vypočítanú s prihliadnutím na úroveň ciel uložených na dovážané súčasti a časti tohto tovaru);
v rozsahu a dôsledkoch: a) prohibitívne (tarifa taká vysoká, že úplne preruší medzinárodný obchod); b) reštriktívne (tarifa spomaľuje medzinárodný obchod, spôsobuje zvýšenie cien a zníženie objemu vývozných a dovozných operácií);
Podľa počtu ponúk na jeden produkt: a) jednoduché; b) komplexné. Antidumpingové clá môžu byť konvenčné aj autonómne. Ich aplikácia je navrhnutá tak, aby zabránila vstupu tovaru predávaného vývozcami za vedome nízke ceny na vnútroštátny trh. Dumping v striktne presnom zmysle slova je definovaný ako predaj tovaru na zahraničnom trhu za cenu nižšiu ako sú výrobné náklady. Keďže sa firmy zdráhajú poskytnúť dokumentáciu týkajúcu sa výrobných nákladov, v praxi sa používajú nepriame dôkazy o dumpingu. Napríklad medzinárodné organizácie definujú dumping ako predaj tovaru za cenu nižšiu, ako je cena na svetovom alebo domácom trhu. (Medzinárodný antidumpingový kódex je v platnosti od roku 1967.)
Osobitné clá sú samostatné, vyznačujú sa vyššími sadzbami a používajú sa ako ochranné opatrenie pre domácich výrobcov pred zahraničnými konkurenčnými výrobkami alebo ako reakcia na diskriminačné akcie z iných krajín.
Vyrovnávacie clá sa zavádzajú, ak sa preukáže, že vývozcovi medzinárodné právo zakazuje získať priamu štátnu dotáciu s cieľom zvýšiť jeho konkurencieschopnosť, možnosť predávať tovar na zahraničnom trhu za nižšiu cenu.
Preferenčné clá sa vyznačujú zníženými sadzbami a uplatňujú sa na tovar pochádzajúci zo štátov, ktoré uzavreli dohody o vzájomnom znížení ciel na určitý tovar, tvoriaci colnú úniu alebo zónu voľného obchodu, obiehajúci v pohraničnom obchode, pochádzajúci z rozvojových krajín využívajúcich preferencie všeobecného systému v súlade s pravidlami medzinárodného obchodu.
Pri klasifikácii ciel podľa času pôsobenia sa autonómne považujú za trvalé, dočasné sa zavádzajú na určité obdobie (napríklad na obdobie uplatňovania ekonomických sankcií), sezónne sa používajú v určitých obdobiach roka na obdobie spravidla nie dlhšie ako štyri mesiace.
Vývoj colných sadzieb prebiehal v dvoch smeroch. Po prvé, zvýšil sa počet tovarov podliehajúcich clám a po druhé, pre každý výrobok nebola stanovená jedna, ale niekoľko sadzieb cla rôznej veľkosti, ktoré sa uplatňovali na tovar pochádzajúci z rôznych krajín.
V dôsledku toho sa rozlišujú dva typy colných sadzieb: jednoduché a zložité.
Jednoduchý (jednostĺpcový) colný sadzobník stanovuje pre každý výrobok jednu colnú sadzbu, ktorá sa uplatňuje bez ohľadu na krajinu pôvodu tovaru. Takáto tarifa neposkytuje dostatočnú flexibilitu colnej politiky a v zásade nezodpovedá súčasným podmienkam boja na svetovom trhu.
Komplexný (viacstĺpcový) colný sadzobník pre každý výrobok stanovuje dve alebo viac colných sadzieb. Komplexný colný sadzobník, v oveľa väčšej miere ako jednoduchý, je prispôsobený konkurencii na svetovom trhu. Umožňuje vám vyvíjať tlak na niektoré krajiny uvalením vyšších ciel na ich tovar alebo poskytovať výhody iným, a tak ich pripútať k vášmu trhu. Príklad viacstĺpcového colného sadzobníka Ruskej federácie je uvedený v tabuľke 5.1 [Buglai, s. 45].
V uvedenom príklade je všeobecné clo 10 % (tretí stĺpec), jeho hodnota je maximálna. Základnú sadzbu tarify predstavuje clo vo výške 5 % (druhý stĺpec). Prvý stĺpec je pre clá na tovar z rozvojových krajín. Tovar pochádzajúci z najmenej rozvinutých krajín má osobitné výhody (bezcolný dovoz).
Colný sadzobník je teda komplexný a mnohohodnotový fenomén, ktorý má nielen ekonomický, ale aj politický rozmer. Z hľadiska finančnej vedy je však clo jedným z druhov nepriamych daní, ktoré sú uvalené na zahraničný obchod s tovarom v dôsledku pohybu tovaru cez colnú hranicu. Clo má všetky hlavné daňové atribúty:
platenie cla je povinné a zabezpečuje sa štátnym donútením;
clo nie je poplatkom za poskytovanie služieb a vyberá sa bez vzájomného zadosťučinenia;
príjmy zo zaplatených ciel nie sú určené na financovanie konkrétnych vládnych výdavkov.
Subjektom cla (platiteľom dane) je deklarant. Môže to byť vlastník tovaru, prepravca tovaru, colný maklér. Predmetom vyrubenia cla môže byť colná hodnota, množstvo tovaru prepravovaného cez colnú hranicu alebo oboje súčasne.
Colné sadzby v Rusku v súlade so zákonom stanovuje vláda Ruskej federácie.
Clo, dane súvisiace s tovarom prepravovaným cez colnú hranicu, colné poplatky za príslušné odbavenie sa platia pred alebo súčasne s prijatím colného vyhlásenia.
Colná legislatíva Ruskej federácie ustanovila osobitný postup vyplácania colných príjmov. Tieto sa platia colnému orgánu, ktorý vykonáva colné odbavenie tovaru. Pri tovare zasielanom medzinárodnou poštou sa colné platby platia štátnemu podniku spojov, ktorý tieto platby prevádza na účty colných orgánov.
Môžeme teda vyvodiť niekoľko záverov. Po prvé, clo sa vzťahuje na nepriame dane. Po druhé, clá a colné poplatky sú zdrojom príjmov federálneho rozpočtu (je to zakotvené v daňovom poriadku Ruskej federácie). Po tretie, clo je všeobecnou daňou, pretože nie je určené na pokrytie žiadnych špecifických nákladov. Po štvrté, colné platby sú klasifikované ako jednorazové dane, pretože ich platba závisí od skutočnosti dovozu (vývozu) tovaru.
Clo je však osobitná daň. Závisí od objektívne opodstatnenej úrovne domácich, dovozných a vývozných cien a slúži ako nástroj na stiahnutie rozdielu medzi týmito cenami do štátnych príjmov.
Zo štatistík vyplýva, že fiškálny význam ciel vo vyspelých krajinách klesá. Ak teda v USA koncom 19. stor. až 50 % všetkých príjmov rozpočtu pokrývalo dovozné clo, v súčasnosti tento podiel nepresahuje 1,5 %. Podiel výnosov z ciel nepresahuje niekoľko percent v rozpočte veľkej väčšiny priemyselných krajín (pozri tabuľku 4.1).
5.3. Colná politika Ruskej federácie
Trhové reformy v Rusku sa začali liberalizáciou zahraničnej ekonomickej aktivity, čo znamenalo zabezpečenie voľného vstupu jednotlivých výrobcov na medzinárodný trh, zvýšenie záujmu podnikov a organizácií o produkciu konkurencieschopných produktov a efektívne využitie zahraničných investícií a úverov, prechod na jednotný trhový výmenný kurz rubľa a vytvorenie devízového trhu.
Už v prvej polovici roku 1992 sa začala realizovať liberálna zahraničnoobchodná politika. Dňa 15. januára 1992 bolo v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie č.32 „O cle z dovážaného tovaru“ zrušené vyberanie ciel a iných poplatkov okrem platby za colné konanie pri dovoze tovaru do území Ruska. Bolo to spôsobené potrebou nasýtiť vzácny spotrebiteľský trh tovarom.
Vyhláška prezidenta Ruskej federácie zo 14. júna 1992 č. 630 „O dočasnom dovoznom colnom sadzobníku“ ustanovila od 1. júla 1992 sadzby dovozných ciel vo výške 5 až 25 % z colnej hodnoty dovážaného tovaru . Výrazný pokles dopytu po domácich produktoch a prehlbujúci sa ekonomický pokles si však vyžiadali zvýšenie sadzieb. Dekrét prezidenta Ruskej federácie zo 7. augusta 1992 č. 825 „O čiastkových zmenách v dočasnom dovoznom colnom sadzobníku“ ustanovil trojnásobné všeobecné zvýšenie dovoznej colnej sadzby a jedenapolnásobné zvýšenie pre niektoré tovary, pre ktoré začali platiť osobitné sadzby.
Okrem cla sa od 1. februára 1993 začala vyrubovať DPH a spotrebná daň z niektorých tovarov (DPH bola vyberaná sadzbou 20 %, spotrebná daň od 10 do 90 %).
Zároveň boli v roku 1992 zavedené vývozné clá na množstvo surovín a predovšetkým na energetické nosiče. Účelom tohto opatrenia je udržať domáce ceny energií a surovín pod svetovými cenami pre postupnú adaptáciu domácich podnikov na otvorenie národného hospodárstva; zníženie inflácie nákladov;
stiahnutie rozdielneho nájomného na verejné použitie, ktoré by si inak prisvojili vývozcovia alebo zahraniční spotrebitelia; obmedzenie ponuky komodít na svetovom trhu, aby sa zabránilo poklesu cien.
V roku 2000 boli vyrubené vývozné clá na vývoz ropy, ropných produktov, plynu, minerálnych hnojív, papiera, kartónu, perál, drahých kameňov a drahých kovov, hliníka, železných kovov, odpadu a šrotu farebných kovov z Ruska.
Tabuľka 1 poskytuje predstavu o dynamike príjmov z vývozných a dovozných ciel do federálneho rozpočtu. 5.2.
Tm b i a c a 5.2
Dynamika podielu príjmov z ciel a poplatkov do federálneho rozpočtu v štruktúre daňových príjmov (\%)
Je potrebné poznamenať, že hodnotu colných príjmov ovplyvňuje nielen charakter colnej politiky Ruskej federácie, colné sadzby, ale do značnej miery aj konjunkcia svetových trhov.
Najvyššia rada Ruskej federácie zákonom z 21. mája 1993 č. 5003-1 „O colnom sadzobníku“, vypracovaným v súlade so zásadami GATT / WTO, určila obsah a povahu colného sadzobníka Ruská federácia. Zákon Ruskej federácie z 18. júna 1993 č. 5221-1 uzákonil Colný kódex Ruskej federácie.
Podľa ruskej legislatívy sú hlavnými cieľmi colného sadzobníka: (1) racionalizácia komoditnej štruktúry tovaru dovážaného do Ruska; (2) udržiavanie racionálneho pomeru vývozu a dovozu tovaru, devízových príjmov a výdavkov na území Ruskej federácie; (3) vytváranie podmienok pre progresívne zmeny v štruktúre výroby a spotreby tovaru; (4) ochrana hospodárstva Ruskej federácie pred nepriaznivými účinkami zahraničnej konkurencie; (5) zabezpečenie podmienok pre efektívnu integráciu Ruska do svetového hospodárstva.
Zákon Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“ konsoliduje integritu hospodárskeho priestoru a zabezpečuje jednotu colnej politiky, colnej legislatívy a colnej služby. Predpokladá sa nadradenosť noriem medzinárodných zmlúv, ktorých je Rusko zmluvnou stranou, nad ustanoveniami obsiahnutými v zákone, t. j. potvrdzuje sa nadradenosť medzinárodného práva nad vnútroštátnym právom.
Zákon stanovuje, že u nás sa uplatňujú ad valorem, špecifické a kombinované druhy colných sadzieb. Špeciálne druhy ciel sú špeciálne, antidumpingové a kompenzačné. Zákon ustanovuje postup a metodiku colného zdaňovania, najdôležitejšie obchodno-politické podmienky colného sadzobníka a súvisiace úkony subjektov zahraničnej hospodárskej činnosti.
Clá, ako všetky vnútorné dane, majú určité výhody. Nie sú individuálne a sú určené zákonom. Úplne oslobodené od cla:
vozidlá na medzinárodnú prepravu cestujúcich a tovaru;
položky materiálneho a technického zásobovania vyvážané na zabezpečenie činností ruských plavidiel zapojených do morského rybolovu, ako aj dovážané produkty ich rybolovu;
tovar dovážaný alebo vyvážaný na úradnú alebo osobnú potrebu predstaviteľmi cudzích štátov, fyzickými osobami oprávnenými na bezcolný dovoz týchto predmetov na základe medzinárodných zmlúv;
obeživo a cenné papiere, ale ustanovenie sa nevzťahuje na dovoz alebo vývoz vykonávaný na numizmatické účely;
tovar podliehajúci premene do vlastníctva štátu;
tovar tvoriaci humanitárnu pomoc;
tovar určený na poskytovanie technickej pomoci;
tovar prepravovaný pod colným dohľadom v režime tranzit a určený do tretích krajín;
tovar prepravovaný cez colnú hranicu jednotlivcami a nie je určený na výrobu alebo iné obchodné činnosti.
Zákon Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“ umožňuje stanovenie preferencií vo forme oslobodenia od cla, zníženia colných sadzieb alebo stanovenia colných kvót na preferenčný dovoz (vývoz) tovaru. Takéto opatrenia sa vzťahujú na štáty tvoriace spolu s Ruskou federáciou zónu voľného obchodu alebo colnú úniu. Preferencie sa uplatňujú aj na tovar z rozvojových krajín, ktoré využívajú národný systém preferencií Ruskej federácie.
Pri realizácii obchodnej politiky Ruskej federácie je povolené poskytovať tarifné výhody vo forme vrátenia predtým zaplateného cla, zníženia colnej sadzby alebo vo výnimočných prípadoch oslobodenia od cla [Černik, Pochinok , Morozov, s. 241-242].
Colný kódex Ruskej federácie stanovuje postup organizácie a činnosti colných orgánov, mechanizmus a pravidlá colnej kontroly.
Kompetencia colných orgánov (okrem Štátneho colného výboru Ruska zahŕňa regionálne colné oddelenia, colné úrady a colnice) ako výbercu daní zahŕňa tieto právomoci: a) vyberať colné platby; b) udeľovanie odkladov a plánov splátok na platbu ciel; c) prijať opatrenia na zaplatenie ciel a zvoliť spôsob zabezpečenia; d) na vymáhanie colných platieb; e) o prebratí zodpovednosti za nezaplatenie a predčasné zaplatenie colných platieb; e) na vrátenie preplatku alebo vybratých colných platieb; g) určiť predmet dane (rozhodovať o správnosti colnej hodnoty deklarovanej deklarantom).
5.4. Metodika určovania colných príjmov
Metodika výpočtu colných príjmov je založená na stanovení colnej hodnoty tovaru, ktorá tvorí základ dane. Colnou hodnotou tovaru sa rozumie konkrétna hodnota určená zákonom stanoveným postupom a používaná na účely colného zdanenia, t. j. ako počiatočný vymeriavací základ (základ) na výpočet colných platieb ad valorem. Okrem toho je výpočet colnej hodnoty priamo alebo nepriamo potrebný aj na iné colné účely, akými sú colná štatistika, kontrola dodržiavania stanovených nákladových kvót.
Zavedenie pravidiel na určovanie colnej hodnoty umožňuje colným orgánom úspešne realizovať jednu z ich hlavných funkcií - fiškálnu, pretože to zabezpečuje úplnosť príjmov z výberu colných platieb do federálneho rozpočtu.
V Rusku sa colná hodnota tovaru určuje v súlade so zákonom Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“ a inými regulačnými dokumentmi. Systém určovania colnej hodnoty v Ruskej federácii je založený na všeobecných zásadách colného hodnotenia prijatých v medzinárodnej praxi.
Colnú hodnotu deklaruje deklarant colnému orgánu Ruskej federácie pri preprave tovaru cez colnú hranicu Ruska. Kontrolu správnosti určenia colnej hodnoty vykonáva colný orgán, ktorý vykonáva colné odbavenie tovaru.
Zákon ustanovuje šesť metód na určenie colnej hodnoty dovážaného tovaru (články 19 až 24): (1) metóda založená na transakčnej cene dovážaného tovaru; (2) metóda transakčnej ceny pre rovnaký tovar; (3) metóda založená na transakčnej cene za homogénny tovar; (4) metóda odpočítania nákladov; (5) metóda pripočítania nákladov; (6) záložná metóda.
Spôsob stanovenia colnej hodnoty v transakčnej cene dovážaného tovaru. Na jej realizáciu sa využívajú údaje obsiahnuté vo faktúre, ako aj informácie o niektorých ďalších sumách výdavkov (náklady na prepravu, nakládku a vykládku, poistenie, provízie a sprostredkovateľské poplatky, poplatky za používanie duševného vlastníctva).
Skúsenosti ukazujú, že tento spôsob oceňovania sa používa v 90 % dovozných transakcií. V niektorých prípadoch je však jeho použitie zakázané. Ide o prípady, kedy sú predávajúci a kupujúci výlučne obchodne a vo svojom vzťahu prepojení, čo môže mať závažný vplyv na cenu.
Vzájomne závislé osoby sú osoby, ktoré spĺňajú aspoň jedno z nasledujúcich kritérií:
jeden z účastníkov transakcie (jednotlivec) alebo úradník jedného z účastníkov transakcie je súčasne úradníkom druhého účastníka transakcie;
účastníci transakcie sú spoluvlastníkmi podniku;
strany transakcie sú viazané pracovnoprávnymi vzťahmi;
jeden z účastníkov transakcie je vlastníkom vkladu (akcie) alebo vlastníkom akcií s právom hlasovať na základnom imaní iného účastníka transakcie, ktoré tvoria aspoň 5 % základného imania;
obe strany transakcie sú pod priamou alebo nepriamou kontrolou tretej strany;
strany transakcie priamo alebo nepriamo kontrolujú tretiu stranu;
jeden z účastníkov transakcie je priamo alebo nepriamo kontrolovaný iným účastníkom transakcie;
účastníci transakcie alebo ich úradníci sú príbuzní.
Transakčná cena navyše nemôže byť základom pre určenie colnej hodnoty, ak závisí od dodržania podmienok, ktorých vplyv nemožno zohľadniť, a ak deklarantom použité kvantitatívne údaje nie sú doložené alebo určené.
Ak nie je možné použiť prvú metódu, deklarant musí vybrať jednu zo zostávajúcich piatich postupných vzoriek, t. j. ak colnú hodnotu nemožno určiť pomocou druhej metódy, použije sa tretia metóda atď.
Použitie ľubovoľnej postupnosti je povolené len pri použití metód odčítania a sčítania nákladov (štvrtá a piata metóda).
Spôsob stanovenia colnej hodnoty v transakčnej cene rovnakého tovaru. Podstatou tejto metódy je, že colná hodnota dovážaného (odhadovaného) tovaru sa určí s použitím príslušných údajov z transakcie s identickým tovarom, ktorého colnú hodnotu určil deklarant metódou 1 a colný orgán ju akceptoval.
Rovnakým tovarom sa rozumie tovar, ktorý je vo všetkých ohľadoch zhodný s tovarom, ktorý sa má hodnotiť, vrátane týchto hľadísk: a) fyzické vlastnosti; b) kvalita; c) povesť na trhu; d) krajina pôvodu; e) výrobca.
Túto metódu možno použiť len vtedy, ak sú splnené tieto podmienky: po prvé, rovnaký tovar sa predáva na dovoz na územie Ruskej federácie; po druhé, rovnaký tovar bol dovezený súčasne s tovarom, ktorý bol hodnotený, alebo nie skôr ako 90 jenov pred dovozom hodnoteného tovaru; po tretie, rovnaký tovar sa dováža približne v rovnakom množstve a za rovnakých obchodných podmienok.
Zároveň je potrebné upraviť colnú hodnotu určenú cenou transakcie s rovnakým tovarom s prihliadnutím na náklady na doručenie na územie Ruskej federácie, provízie a sprostredkovateľské poplatky, licenčné poplatky vynaložené kupujúcim a iné náklady uvedené vyššie v prvom spôsobe a zahrnuté v cene transakcie. Túto úpravu musí vykonať deklarant na základe spoľahlivých a zdokumentovaných informácií.
Ak sa pri použití tejto metódy odhalí viac transakčných cien za rovnaký tovar, potom sa na určenie colnej hodnoty použije najnižšia z nich.
Spôsob stanovenia colnej hodnoty v cene transakcie s homogénnym tovarom. Pri použití tejto metódy ocenenia sa za základ pre určenie colnej hodnoty berie transakčná cena za tovar podobný dovážanému. Homogénnym tovarom sa rozumie tovar, ktorý aj keď nie je vo všetkých ohľadoch identický, má však podobné vlastnosti a pozostáva z podobných komponentov, čo mu umožňuje vykonávať rovnaké funkcie ako tovar, ktorý sa má hodnotiť, a je obchodne zameniteľný.
Táto metóda sa uplatňuje podľa týchto ustanovení: a) používajú sa zásady druhej metódy; b) tovar sa nepovažuje za homogénny s tovarom, ktorý sa má hodnotiť, ak nie je vyrobený v tej istej krajine; c) tovar, ktorý nevyrobil výrobca hodnoteného tovaru, sa berie do úvahy len vtedy, ak neexistuje rovnaký alebo podobný tovar vyrobený výrobcom hodnoteného tovaru; d) tovar sa nepovažuje za rovnaký alebo podobný, ak sa jeho dizajn, vývojové práce na ňom, jeho dekorácie, dizajn, náčrty, kresby a iné podobné práce vykonávajú v Rusku.
Metóda odhadu colnej hodnoty na základe odpočítania hodnoty Colná hodnota podľa tejto metódy vychádza z ceny jednotky tovaru, za ktorú sa oceňovaný tovar (rovnaký alebo podobný) predáva v najväčšej zásielke na území Slovenskej republiky. Ruskej federácie najneskôr do 90 dní odo dňa dovozu tovaru, ktorý sa oceňuje, účastníkovi transakcie, ktorý nie je prepojený s tvárou predávajúceho.
Výpočet colnej hodnoty sa vykonáva nasledovne. Z ceny za jednotku tovaru sa odpočítajú:
provízie, bežné ziskové marže a všeobecné výdavky v súvislosti s predajom dovážaného tovaru rovnakej triedy a typu do Ruska;
suma dovezených ciel, daní, poplatkov a iných platieb)"! splatných v Ruskej federácii v súvislosti s dovozom a predajom tovaru;
bežné výdavky vynaložené v Ruskej federácii v súvislosti s prepravou, poistením, nakládkou a vykládkou.
Zostatok prijatý po odpočítaní dane sa akceptuje ako colná hodnota tovaru.
Spôsob stanovenia colnej hodnoty na základe pridania hodnoty. V tomto prípade je základom colnej hodnoty cena tovaru vypočítaná pripočítaním:
náklady na materiál a náklady vynaložené výrobcami v súvislosti s výrobou oceňovaného tovaru;
celkové náklady typické pre dovoz do Ruska z krajiny vývozu tovaru rovnakého druhu vrátane nákladov na dopravu, nakládku a vykládku, poistenie do miesta prekročenia colnej hranice Ruska a iné náklady;
zisk, ktorý vývozca zvyčajne dostáva v dôsledku dodávky takéhoto tovaru do Ruska.
Rezervná metóda na určenie colnej hodnoty. Ak colnú hodnotu tovaru nemôže určiť deklarant v dôsledku dôsledného uplatňovania predchádzajúcich spôsobov, colná hodnota tovaru, ktorý sa má ohodnotiť, sa určí s prihliadnutím na svetovú prax.
Tento spôsob sa použije aj vtedy, ak sa colné orgány dôvodne domnievajú, že nemožno použiť predchádzajúce spôsoby určenia colnej hodnoty tovaru.
Výška cla sa určí vynásobením sadzby cla ad valorem colnou hodnotou. Colné sadzby sú jednotné a platia rovnako pre tovar, ktorý má rovnaké kódy nomenklatúry komodít zahraničnej ekonomickej činnosti.
Okrem cla sa pri prekročení colnej hranice účtujú ďalšie dane a poplatky: (1) DPH; (2) spotrebné dane; 3. poplatky za vydávanie licencií colnými orgánmi a za obnovenie licencie; (4) poplatky za vydanie osvedčenia o kvalifikácii odborníka na colné odbavenie a obnovenie osvedčenia; (5) colné poplatky za colné odbavenie (0,1 % v rubľoch a 0,05 % v cudzej mene z colnej hodnoty tovaru); (6) colné poplatky za uskladnenie tovaru;
(7) colné poplatky za colný sprievod tovaru;
(8) poplatky za informovanie a konzultácie; (9) platba za účasť na colných aukciách; (10) poplatok za predakceptáciu6-1231
rozhodnutie; (11) poplatok za zaradenie nosníkov a iných úverových inštitúcií do registra Štátneho colného výboru Ruskej federácie; (12) iné dane, ktorých výberom sú poverené colné orgány Ruskej federácie.
Materiály pre samostatnú prácu
Definujte tieto kľúčové pojmy: clo; protekcionizmus; voľný obchod; colný sadzobník; funkcie ciel; klasifikácia ciel; jednostĺpcový a viacstĺpcový colný sadzobník; špecifiká colného sadzobníka ako nepriamej dane; colná politika Ruskej federácie; ciele colného sadzobníka v Ruskej federácii; výhody, ale clá; metódy na určenie colnej hodnoty v Ruskej federácii; daňové poplatky pri preprave tovaru cez colnú hranicu.
Otázky a úlohy na diskusiu
Aký je rozdiel medzi protekcionizmom a voľným obchodom ako colnými typmi PSHІIKI?
Uveďte argumenty v prospech protekcionizmu.
Ako dovozné clá ovplyvňujú hospodársky rozvoj a blahobyt?
Prečo vlády stanovujú nižšie dovozné clá na suroviny ako na hotové výrobky?
Aké sú funkcie ciel?
Zachyťte znaky, podľa ktorých sú colné poplatky klasifikované.
Čo znamená viacstĺpcový colný sadzobník?
Aké sú znaky cla ako druhu dane?
Prečo sa v Rusku v prvej polovici roku 1992 uplatňovala liberálna zahraničnoobchodná politika?
Aké sú ciele colného sadzobníka v Ruskej federácii?
Ktorý tovar je úplne oslobodený od cla v súlade s ruskou legislatívou?
Aké sú hlavné právomoci colných orgánov?
Aký je účel určenia colnej hodnoty tovaru?
H. Ako sa určuje colná hodnota tovaru pre každú zo šiestich metód hodnotenia?
15. Aké dane sa účtujú pri prekročení colnej hranice Ruska?