Има данък върху хазартния бизнес, чиято ставка през 2017 г., както и досега, се определя от самите субекти.
Въпреки това някои промени, направени в Данъчния кодекс, засегнаха процедурата за събиране на данък и размера на неустойките за забава и. С какво това заплашва данъкоплатците, ще разгледаме по-долу.
Какъв е този данък
Според разпоредбите на Данъчния кодекс това е пряк данък, който се въвежда от закона на субекта на Руската федерация, където се определя неговата ставка. Липсата на такъв закон не означава, че предприемачите нямат задължение да плащат за осъществяването на хазартния бизнес.
В този случай ставката и процедурата за плащане се регулират само от Данъчния кодекс. Регионите също нямат право да променят такива точки като обект и данъчна основа, времето на плащанията. Това е прерогатив на федералните власти.
Промените, направени в разпоредбите на Данъчния кодекс относно данъка върху хазартния бизнес, са свързани с промяната в Централната банка. От 1 януари той нарасна и се изравни с основната лихва, като по този начин възлиза на 11%. Съответно са се увеличили и санкциите, по-специално санкциите, наложени за забавено плащане на данъка.
Платци
Както бе споменато по-горе, хазартният бизнес е вид предприемаческа дейност. С него могат да се занимават само юридически лица, специално регистрирани като такива и получили разрешение - лиценз.
Процедурата за регистрация на юридически лица е предвидена в Гражданския кодекс и специален закон. като организатор на хазартни игри или лотарии и букмейкър не се допуска.
Следователно данъкоплатци ще бъдат само юридически лица, или, както е чл. 365 НК, организации. Тази разпоредба е залегнала в Данъчния кодекс от 2011 г.
Ограничението относно забраната на други лица, с изключение на юридически лица, да действат като субекти на хазартния бизнес, се появи в закона през 2014 г.
Що се отнася до провеждането на такива дейности като тотализатор или букмейкър, от 2014 г. техните организатори са длъжни да членуват в саморегулиращи се организации.
Това, от една страна, намалява административния контрол върху предприемачите, а от друга страна, ви позволява да регулирате броя на такива организации и тяхната цялост.
Какво точно се облага с данък
Обектите, които се облагат с регионалния данък върху хазарта, са определени в чл. 366 NC. Този списък е изчерпателен и не може да бъде променян от законите на субектите. Само федералните власти са упълномощени да изменят тези разпоредби на данъчното законодателство.
Списъкът на облагаемите обекти в областта на хазарта в момента е както следва:
Всеки от тези обекти трябва да бъде регистриран. Заявлението се подава в IFTS преди инсталирането или началото на експлоатацията на съответното съоръжение. Минималният срок за информиране на фискалните органи е два дни. Също така е необходимо да се уведомява за всякакви промени в броя на обектите, включително намаляване.
Заявлението има определена форма, установена със заповед на Министерството на финансите. Можете да го намерите, както и примерен пълнеж на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба.
Можете да кандидатствате лично или чрез представител. Разрешено е също изпращане по пощата, препоръчана или ценна поща.
След получаване на уведомлението данъчният орган в рамките на пет дни предприема едно от следните действия:
- издава удостоверение за регистрация на нов обект;
- прави промени в съществуващи документи и издадено по-рано удостоверение.
Така данъчната основа ще се определя като броя на регистрираните обекти.
Следователно размерът на данъка ще бъде произведението на установената в субекта ставка по броя на обектите. Получените с тяхна помощ доходи се зачитат, но се облагат с друг данък.
Разпоредбите за определяне на данъчната основа се съдържат в чл. 367 NC. Това е друг параметър, който регионалните власти нямат право да променят. Установява се изключително от Данъчния кодекс.
данъчна ставка
Правото да определят определена данъчна ставка имат органите на всеки субект. Това налага приемането на съответен закон.
При негово отсъствие ставката се определя по чл. 369 NK при минимална ставка. Според нея е поставен определен щепсел.
Размерът на ставката, приет от закона на субекта, трябва да бъде в неговите граници. И дали тази стойност ще бъде минималната или най-голямата от възможните - всеки субект решава самостоятелно.
Пределните ставки на регионалния данък върху хазарта в Руската федерация през 2016 г. са, както следва:
Как и кога да платите
Началото на задължението за плащане на данък, съгласно закона, е началото на лицензираната дейност.
За този данък това ще бъде всеки 20-о число на месеца, следващ отчетния месец. Със същата честота се попълва и подава декларацията.
И декларацията се подава и данъкът винаги се плаща на мястото, където е регистрирана организацията, законно извършваща хазартния бизнес, и има надлежно регистрирани в IFTS обекти на облагане.
За малки фирми е възможно да подават декларации, както по електронен, така и на хартиен носител. Но данъкоплатците с ведомост над 25 души подават документи изключително в електронен вид.
Формата на отчетния документ е една и съща за всички платци, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба N ММВ-7-3 / [защитен с имейл]още през 2011г.
Същият регулаторен документ съдържа правилата за попълването му. Това е многостраничен документ, в съответните полета на който се въвежда необходимата информация. Можете да намерите самия формуляр и попълване на образци на уебсайта на Федералната данъчна служба.
Как да изчислите колко трябва да платите
Всеки предприемач, който е данъкоплатец, сам изчислява сумата, която ще трябва да внесе в регионалния бюджет.
Всички участници на пазара на хазартни услуги, регистрирани в този субект, са длъжни да го платят, както и да регистрират обекти, посочени в закона като облагаеми.
Но въпреки факта, че законът позволява определена "вилица" в данъчната ставка, някои субекти предпочитат да използват максималните стойности за хазартния бизнес.
И така, в Москва или Санкт Петербург, където данъчното облагане на този вид бизнес се регулира от специални закони (например Москва N 69 от 2011 г. или Санкт Петербург N 395-66 от 2012 г.), ставките ще бъдат както следва:
| Тип обект | Цената за един обект, разтриване. |
|---|---|
| игрални маси | 125000 |
| игрални автомати | 7500 |
| центрове за обработка: | |
| лотарии | 125000 |
| букмейкъри |
Хазартният бизнес е един от видовете предприемаческа дейност, която е насочена към печалба от хазартно заведение от залагания, хазарт, лотарии. В днешно време той се развива активно в сферата на отдих и развлечения. Законът "За дейността на хазартните заведения" се превърна в основен документ в тази област.
Данъкът върху хазартния бизнес е данък върху институциите, които извършват бизнес в хазартната индустрия. Такива организации включват тези, които имат игрални маси, игрални автомати, магазин за залагания и институции от хазартния тип.
Регулирането на правилата за лицензиране на бизнеса се превърна в основния проблем на отношенията на държавата с "картовия" бизнес. Характеристиките на този бизнес показват, че това не е самореализация на стоки:
- доходи под формата на получаване на пари;
- хазартни спорове;
- плащане за игри.
Данъкоплатци и обекти на облагане
Платци са фирми, които работят в игралния бизнес. Член 17 от Федералния закон казва, че списъкът на дейностите, които изискват лиценз, включва поддръжката и организирането на лотарии и хазартни предприятия.
Обекти на облагане:
- специално оборудване за хазартни игри;
- маса за игра в казино, рулетка;
- център за залагания;
- легална институция, която извършва залагания на пари;
- пункт за приемане на курсове на тотализатор и букмейкърска кантора.
Машина - оборудване, което се използва за провеждане на рискови игри с всякаква вероятност за печалба. Маса за игри с карти е специално обособено място с няколко полета за игра на съответните игри. Точка за приемане на залози на гишето за залагания и - оборудвано място за броене на единична сума пари и определяне на печалбите.
В момента в Русия са разпределени пет зони за изброените игри:
- "Приморие";
- "Сибирска монета" - Алтайска територия;
- "Янтарная" - Калининградска област;
- "Крим";
- "Азов Сити" - Краснодарска територия.
Хазартна зона Azov City е една от петте действащи зони. Той е предмет на Закона за данъчните ставки и има следните показатели:
- слот машина - 7500 рубли;
- игрална маса - 125 000 рубли;
- процесинг център на букмейкър или лотария - 125 000 рубли;
- точка за наддаване - 7000 рубли.
Трябва да се подаде заявление за регистрация на обект на облагане не по-късно от 2 дни преди монтажа. Изявление за регистриране на намаляване на броя на обектите показва, че обектът ще бъде затворен. В рамките на пет дни след подаване на заявлението данъчните власти трябва да издадат подходящ документ за регистрация.
Данъчният период е календарен месец.
Данъчната основа
Данъчната основа е своеобразна характеристика (физическа или стойностна) на обектите на облагане. В този случай се определя за всеки обект на облагане. като общия брой съвпадащи обекти.
В Руската федерация има ограничения за данъчните ставки. В резултат на това предприемачите трябва да плащат такса по ставките, които се прилагат в определен регион. Законът не предвижда обезщетения.
Процедура за изчисляване и плащане с пример
Подробна информация за процеса на изчисляване на плащанията е дадена в чл. 370 от Данъчния кодекс. Формулата за изчисление е:
- Размер на плащането = брой обекти на облагане * тяхната ставка.
Ако има повече от едно поле на игралната маса, тогава залогът може да бъде увеличен с многократно броя на полетата.
Да вземем пример. Например във вашето заведение има 2 игрални маси с по три полета и 4 слот машини. Тогава:
- Сума на плащане = 6 * 125 000 + 4 * 7 500 = 780 000 рубли.
Този данък се заплаща на мястото на регистрация на обекта на облагане не по-късно от 20-то число на месецаслед отчетния.
За повече информация какво представлява това плащане и кой трябва да го плати, можете да гледате следното видео:
Отчитане
Член 370 от Данъчния кодекс на Руската федерация информира, че данъкоплатецът трябва да предостави съответния документ за миналия период на мястото на регистрация на обектите на данъчно облагане.
Член 80 от Кодекса на Руската федерация предвижда подаване на декларация чрез законен или упълномощен представител, лично, в електронна форма чрез интернет или по пощата с описание на прикачения файл.
20-то число на месеца, следващ отчетния, е последният отчетен период. Но ако последният ден от срока е неработен, той се прехвърля на следващия работен ден.
Ако данъкоплатецът е открил допуснатите грешки, тогава в този случай трябва да бъде изпратена нова декларация с направените промени. И на заглавната страница е необходимо да се посочи, че отчетът има корекции.
Отговорност за данъчни престъпления
Ако такава документация не бъде предоставена на данъчната служба в рамките на определен период, това предвижда парична глоба в размер на 5% от сумата на данъка (не повече от 30%, но не по-малко от 1000 рубли), което е предвидено за в член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Налага се и глоба от 20 до 40 на сто от размера на неизплатеното плащане за нарушение на реда за плащането му.
Данък върху хазартния бизнес 2016 година се изчислява, като се вземат предвид разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и регионалните разпоредби. Как, като се вземат предвид тези характеристики, да се изчисли неговата стойност?
Основна информация за данъка върху хазартния бизнес (отнася се за регионални месечни)
Въпросният данък се отнася до регионални плащания. Той трябва да се превежда в бюджета ежемесечно - преди 20-ия ден на месеца, следващ отчетния (член 371 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изчисляването на плащането се извършва, като се вземат предвид:
- естеството и предназначението на използваните обекти на облагане, тяхното количество;
- ставките, определени за всеки вид съответни обекти;
- в момента, в който даден обект бъде въведен в търговска употреба.
Нека разгледаме по-подробно спецификата на посочените показатели, използвани при изчисляването на въпросния данък.
Изчисляване на данъка: обекти на облагане
В съответствие с разпоредбите на чл. 366 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектите на данъчно облагане в рамките на въпросния данък са:
- маса за игри (поставена например в казино);
- Слот машина;
- процесинг център, създаден от тотализатор;
- процесинг център, създаден от букмейкър;
- магазин за залагания, създаден от тотализатор;
- магазин за залагания, създаден от букмейкър.
Ако в таблицата има 2 или повече полета, тогава тя се счита за няколко таблици - в количество, равно на броя на полетата (клауза 1, член 370 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Изчисляване на данъци: ставки
В съответствие с чл. 369 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставките за въпросния данък се определят от органите на регионите на Руската федерация в рамките на тези стойности, определени в Данъчния кодекс на Руската федерация:
- Ако обектът на облагане е таблица, тогава ставките за нея могат да бъдат определени от субекта на Руската федерация в размер от 25 000 до 125 000 рубли.
- Регионалните власти могат да определят данък върху машината от 1500 до 7500 рубли.
- Център за обработка, създаден от тотализатор или структура за залагания, се облага със ставка, съответстваща на стойността, установена от региона, между 25 000 и 125 000 рубли.
- Магазин за залагания, създаден от тотализатор или букмейкърска кантора, от своя страна може да бъде обложен с данък в размер от 5000 до 7000 рубли.
- Ако органите на съставно образувание на Руската федерация не определят ставки за маси, машини, центрове за обработка или залагания, тогава въпросният данък се изчислява въз основа на федерални ставки, които са съответно 25 000, 1 500, 25 000 и 5 000 рубли.
Изчисляване на данъка: момента на влизане в обекта
Ако собственикът на хазартния бизнес въведе един или друг обект - например маса или машина - преди 15-ия ден на отчетния месец, тогава за изчисляване на плащането за съответния обект се прилага цялата ставка. Ако обектът е въведен след 15-ия ден на отчетния месец, тогава за изчисляване на плащането за него се прилага 50% от ставката, установена за съответния обект (клауза 3 от член 370 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако обектът от своя страна бъде изтеглен преди 15-то число, тогава в този случай се прилага и 50% от ставката за изчисляване на плащането за него. Ако обектът бъде изтеглен след 15-то число, се прилага пълната ставка (клауза 4, член 370 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Моментът на въвеждане или извеждане на обект се определя от датата на подаване до Федералната данъчна служба на заявление за инсталиране на съответния обект в хазартно заведение или неговото деинсталиране. Това заявление трябва да бъде изпратено до данъчните власти 2 дни преди въвеждането в експлоатация или изтеглянето на обекти в търговско обращение.
Пример за изчисляване на данъка
Нека се съгласим, че собственикът на хазартна корпорация, плащащ данък за април 2016 г., има:
- 2 маси;
- 3 щурмови пушки, въведени на 8, 9 и 10 април;
- 3 картечници бяха въведени на 18 и 19 април.
Нека също така се съгласим, че той прави бизнес в зоната за хазартни игри Siberian Coin, разположена в Алтайския край. Властите на този регион са установили следните ставки (закон на Алтайския край от 12 ноември 2003 г. № 55-ЗС):
- 125 000 рубли - за маси;
- 7 500 рубли. - за автоматични машини.
Първо определяме размера на данъка за машините.
От тях 3 са въведени след 15 април, така че за тях се прилага ставка от 50% от установената ставка. По този начин умножаваме 3 по 3750 - получаваме 11 250 рубли. За останалите 3 маси се прилага пълният залог. Изчисляваме данъка върху тях, като умножаваме 3 по 7 500, - оказва се 22 500 рубли.
Общо за автоматични машини собственикът на бизнеса ще трябва да плати 33 750 рубли.
Общият размер на данъка се определя чрез добавяне на получените от нас цифри и възлиза на 283 750 рубли. Тя трябва да бъде платена до 20 май 2016 г., както и да се подаде данъчна декларация.
Резултати
Данъкът за хазартния бизнес се плаща въз основа на броя и видовете обекти на данъчно облагане, които притежава собственикът на хазартната корпорация, както и на ставките, определени от законите на региона на Руската федерация или Данъчния кодекс на Руската федерация. . Важен е и моментът на въвеждане на съответните обекти в търговско обращение.
Можете да научите повече за хазартния бизнес, както и спецификата на неговото данъчно облагане, в статиите:
Данъкът за хазартния бизнес е регионален пряк данък. Той се регулира от глава 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в сила от 1 януари 2004 г. За целите на определяне на този данък се установява, че хазартният бизнес е предприемаческа дейност по организиране и провеждане на хазарт, свързана с извличане на доходи от организации под формата на печалби и (или) такси за хазарт.
Регионалните власти имат право да въведат данък върху хазартния бизнес и да определят неговата ставка (като се вземат предвид ограниченията, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация) със съответния регионален закон. Въпреки това, ако регионалният закон не бъде приет, тогава данъкът все още се счита за въведен и е напълно регулиран от Данъчния кодекс на Руската федерация. За разлика от други регионални данъци, обектът на облагане, основата, периодът и сроковете на плащане на данъка върху хазартния бизнес са изцяло регламентирани от Данъчния кодекс на Руската федерация и не могат да бъдат променяни от регионалния законодател.
Данъкоплатци
Всички организации, извършващи предприемаческа дейност в областта на хазартния бизнес, се признават за данъкоплатци на данъка върху хазартния бизнес.
Индивидуалните предприемачи не са данъкоплатци на този данък, тъй като само юридически лица, регистрирани по предписания начин на територията на Руската федерация, могат да действат като организатори на хазарт.
Обекти на данъчно облагане
Списъкът на това, което се отнася до обектите на облагане с данък върху хазартния бизнес, е установен от член 366 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това:
- маса за игра;
- Слот машина;
- център за обработка на залагания;
- процесинг център на букмейкърския офис;
- точка на приемане на залози на тотализатора;
- букмейкърска залагания.
Всеки обект на облагане трябва да бъде регистриран по предвидения от закона начин в данъчния орган по мястото на инсталиране или местоположение не по-късно от два дни преди датата на неговото монтиране (откриване). Също така данъкоплатецът е длъжен да регистрира всяка промяна в броя на обектите на облагане - в рамките на същия период.
Формулярът за заявление за регистрация на обекти на данъчно облагане е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 декември 2011 г. N 184n.
Регистрацията (подаване на заявление от данъкоплатец) може да се извърши лично, чрез представител или по пощата.
Данъчните органи в рамките на 5 работни дни от датата на получаване на заявлението трябва да издадат удостоверение за регистрация или да направят промени, свързани с промяна в броя на обектите на облагане в предварително издадено удостоверение.
Процедурата за регистриране на данъкоплатците на хазартния бизнес е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 април 2005 г. N 55n.
Данъчната основа
Данъчната основа за данъка върху хазартния бизнес се определя за всеки обект на облагане поотделно, въз основа на общия им брой. Размерът на данъка се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно като произведение на данъчната основа за всеки обект и съответната данъчна ставка.
Данъкът се дължи от момента на извършване на лицензираната дейност в областта на хазарта.
Процедурата за изчисляване на данъка е разяснена в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 18 май 2006 г. N GV-6-02 /
Данъчен период
календарен месец.
Данъчни ставки на хазарта
Данъчните ставки се определят от регионалните власти на Русия. Те обаче не трябва да надвишават ограниченията, установени в член 369 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези пределни ставки са:
- за една игрална маса - от 25 000 до 125 000 рубли;
- за една слот машина - от 1500 до 7500 рубли;
- за един център за обработка на залагания - от 25 000 до 125 000 рубли;
- за един процесинг център на офис на букмейкъра - от 25 000 до 125 000 рубли;
- за една точка за залагане на тотализатора - от 5000 до 7000 рубли;
- за един магазин за залагания на букмейкърска кантора - от 5000 до 7000 рубли.
Субектите на Руската федерация определят специфичните данъчни ставки за хазартния бизнес. При липса на съответните закони на регионалните власти се прилага по-ниският от граничните размери, установени в член 369 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ред за плащане на данък и подаване на декларация
Данъкът за хазартния бизнес се внася в бюджета по мястото на регистрация на обекти в данъчния орган не по-късно от крайния срок за подаване на декларацията (20-о число на следващия календарен месец). Размерът на данъка се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно като произведение на данъчната основа, установена за всеки обект на облагане, и данъчната ставка, предвидена за тези обекти.
Плащане на данък, ако организацията има отделно подразделение - по местонахождението си.
Данъчната декларация за хазартния бизнес също се подава ежемесечно - не по-късно от 20-о число на месеца, следващ данъчния период. Декларацията трябва да отчита промяната в броя на обектите на облагане през изминалия данъчен период (месец).
Декларацията трябва да бъде подадена в данъчния орган по мястото на регистрация на обектите на данъчно облагане. Най-големите данъкоплатци го подават в данъчния орган по мястото на регистрация като най-големи данъкоплатци.
Формулярът на данъчната декларация и инструкциите за попълването й са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 28 декември 2011 г. N ММВ-7-3 / Декларацията може да бъде подадена от данъкоплатеца лично или чрез негов представител , изпраща се под формата на пощенска пратка със списък на прикачените файлове или се предава по електронен път по телекомуникационни канали връзки.
Обърни внимание!
Данъкоплатци, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 25 души, както и новосъздадени организации, чийто брой служители надвишава посочения лимит, подават данъчни декларации и изчисления в електронен вид. Същото правило важи и за най-големите данъкоплатци.
Можете да видите повече за електронното отчитане.
Данък върху хазартния бизнес в Санкт Петербург
В Санкт Петербург данъкът върху хазартния бизнес се регулира от Закона на Санкт Петербург от 03.07.2012 N 395-66 - този документ определя данъчните ставки. Според Данъчния кодекс на Руската федерация на регионално ниво могат да се определят само ставки, всички други аспекти на данъка върху хазартния бизнес се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Залозите са:
Данък върху хазартния бизнес в Москва
В Москва данъкът върху хазартния бизнес се регулира от Закона на град Москва от 21 декември 2011 г. N 69 - този документ определя данъчните ставки. Според Данъчния кодекс на Руската федерация на регионално ниво могат да се определят само ставки, всички други аспекти на данъка върху хазартния бизнес се регулират от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Залозите са:
- за един процесинг център на букмейкърския офис - 125 000 рубли;
- за един процесор на тотализатора - 125 000 рубли;
- за една точка за залагане на тотализатора - 7000 рубли;
- за една точка за приемане на залози на букмейкърска кантора - 7000 рубли.
Данък върху хазартния бизнес: какво ново през 2017 г.?
Няма нововъведения в данъка на хазартния бизнес през 2017 г.
Въпреки това, при плащане на просрочени задължения за всички данъци, от 1 октомври 2017 г. ще се променят правилата за изчисляване на неустойките. При голямо забавяне ще трябва да се плащат големи суми неустойки - това важи за просрочени задължения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в параграф 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено с повече от 30 дни, лихвата се изчислява, както следва:
- въз основа на 1/300 от лихва за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, в сила от 1-вия до 30-ия календарни дни (включително) на такова забавяне;
- въз основа на 1/150 от лихвения процент за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложим за периода, започващ от 31-ия календарен ден на закъснението.
В случай на закъснение от 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати неустойки въз основа на 1/300 от лихвата за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
Ако просрочените задължения бъдат изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните закъснение няма значение, процентът във всеки случай ще бъде 1/300 от лихвата за рефинансиране на Централната банка. Припомняме, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния лихвен процент.