Видове борсови инструменти

Един от най-важните пазари в икономическата система на всяка страна е пазарът на ценни книжа. Той изпълнява редица функции, които имат пряко влияние върху стабилността на икономиката, както и върху нейния потенциал за растеж.

Най-важните функции на фондовия пазар включват:

• получаване на доход от активи и свободни парични потоци;
• формиране на пазарни цени на фондовите инструменти, влияние върху баланса на търсенето и предлагането;
• създаване на единно информационно поле, достъпно за всички участници;
• регулиране на пазарните отношения между участниците в сделките;
• разпределение на финансовите рискове;
• създаване на условия за движение на пари и капиталови активи между секторите на икономиката;
• привличане на граждани към инвестиционни дейности чрез прехвърляне на спестявания в инвестиции;
• допълнително финансиране на бюджета без допълнителна емисия на парично предлагане.

Всички пазарни отношения се осъществяват с помощта на ценни книжа. Икономическата същност на борсата се свежда до производството и сделките с тях.

В Русия се използват около петнадесет вида ценни книжа. Инвеститор, който иска да получи допълнително финансиране или доход от свободните си средства, като правило прибягва до формирането на пакет от фондови документи. Този подход се нарича инвестиционен портфейл. Позволява на собственика си да създаде гъвкав инструмент за генериране на приходи от своите активи в различно време и с различна степен на риск. Използването на ценни книжа с различна степен на ликвидност, матуритет и риск дава възможност да се намалят загубите по целия пакет от документи, които формират инвестиционния портфейл.

В момента все повече се използват електронни видове документи. Има обаче ценни книжа, които трябва да се издават само на хартиен носител. Една от тях е менителницата.

Понятието менителница и нейните характеристики

Първите ценни книжа, изпълняващи функциите на съвременна менителница, се появяват през 14 век в Европа. Основата му беше запис на заповед. Понастоящем се използват менителници, но не толкова широко, колкото други видове ценни книжа.

Определение 1

Записът на заповед е документ със строго изпълнение, който определя задължението на едно лице да извърши плащане в полза на друго лице в определен момент.

Бележка 1

По своята същност менителницата е прехвърляне на стоково-парични отношения към безусловно задължение. В този случай дългът първоначално се счита за доказан и губи правното си значение.

Подобно на други видове фондови инструменти, менителницата може да бъде в свободно обращение. В същото време той има редица специфични характеристики:

• Абстрактният характер на задълженията се състои в това, че те се изразяват само в размера на парите за плащане и не отчитат причините за тяхното възникване.
• Безусловност на изпълнение на изискванията на документа.
• Солидарно участие на всички субекти, участващи в създаването и прехвърлянето на правата по законопроекта.
• Винаги има документална форма.

Менителницата изпълнява редица функции, когато се използва в търговската практика:

• носи отговорност за правото на получаване на плащане за пратка с доставени стоки или за извършени услуги;
• дава възможност за извършване на транзакция без предварително плащане;
• може да се използва като средство за взаимни разплащания;
• действа като обект на сделки за покупко-продажба или действа като обезпечение.

Бележка 2

Законопроектът има строги изисквания за неговото изпълнение. Неспазването на “Правилника за записите на заповед и менителниците” може да доведе до считане на сметката за невалидна. Думата запис на заповед трябва да се използва в текста на документа или в заглавието му поне веднъж. Това се нарича "маркировка на банкнотата".

Посочват се данните за първия платец по менителницата, както и данните за получателя. Тъй като задълженията по законопроект се приемат без мотиви, в текста не са посочени мотивите за издаването му.

Трябва да се посочи сумата за плащане, както и датата и мястото на плащане. По правило транзакцията се извършва в банка.

Документът се подписва от двете страни, като се посочва датата на сделката.

Ако поне една от задължителните точки за регистрация липсва, документът се счита за невалиден. Има обаче редица изключения. При непосочен срок на плащане се счита, че плащането се извършва след представяне. Ако адресът за плащане не е посочен, се приема адресът на получателя на плащането. Ако адресът на менителницата не е посочен, адресът на чекмеджето се разпознава автоматично. Ако сред подписите на лица, носещи задължения по менителницата, има такива, които няма да могат да я изплатят, задълженията се запазват за всички други участници в прехвърлянето на менителницата.

Сметка за лихва и отстъпка

В практиката се използват два основни вида сметки. Директен, представляващ дългово задължение на издателя към държателя на менителницата. Менителницата изразява отношенията на три страни: получателя, издателя и неговия длъжник. Тоест с издаването на документ длъжникът на записодържателя прехвърля задължението си по документа на собствения си длъжник. Така той прави споразумение с дългово задължение, според което лицето, което му дължи парите, ще плати.

Има два вида сметки, издавани от банките. Те включват сметки за лихви и отстъпки.

Банкнотата с отстъпка може да бъде закупена от трети страни или продадена от банката. Отстъпката е разликата, с която сумата на сметката може да бъде намалена при продажба или покупка.

Когато се продава сконтова сметка, сумата по нея се плаща под номиналната сума. Но ако сметката е изискуема за погасяване, тогава се заплаща сума, равна на посочената в документа. Данъкът върху доходите при получаване на плащане по менителница се изчислява от титуляра на менителницата.

Тези цени се изчисляват по следните формули:

$Номинална\стойност = Цена\продажби · (1 + (срочни\сметки · отстъпка\ставка\банка / 365 · 100))$

$Цена\продажби = Номинал\стойност · (1 - (срочни\сметки · отстъпка\ставка / 365 · 100))$

$Отстъпка = (Цена · лихва\процент · срок\сметки) / 365 · 100$

Когато се използва менителница, тя може да посочи размера на лихвата, начислена през периода на отложено плащане. След това, в момента на сетълмента, ще бъде изплатена сумата по сметката и сумата на натрупаната върху нея лихва. Обикновено лихвените плащания се извършват по менителници, платими на виждане.

Ако срокът за плащане на виждане е изтекъл, денят на плащане се счита за последен ден за начисляване на лихва. След това се използват санкции, които се изчисляват по ставката на рефинансиране.

За данъчни цели лихвените плащания не се вземат предвид. Лихвата се изчислява всеки месец.

Размерът на лихвите по сметката може да се изчисли по следната формула:

$I = N (C+ ts) / 360$, където $N$ е номиналната стойност, $C$ е лихвеният процент, $ts$ е лихвеният период.

Пускането на всяка ценна книга в обръщение има крайната цел печалба. Крайната сума зависи от много фактори. Ако имате познания, можете самостоятелно да изчислите доходността на сметката, като използвате формулата за изчисление.

Основни понятия

На първо място е необходимо да се разберат определенията, които се използват при извършване на транзакции с менителници. Първо, самата сметка. Това име се използва във връзка с писмено парично задължение на лицето, предоставило тази гаранция (чекмеджето), да плати дълга на кредитора (чекмеджето) в бъдеще.

Трета страна, акцептантът, също може да участва в процеса на искане за възстановяване на сумата в рамките на определен период от време. Това е лицето (или организацията), което се задължава да извърши плащане по представената сметка.

Финансовата система използва следните видове сметки:

• Просто и преносимо. Те се различават по броя на участниците в сделката.
• Стока и съкровищница. Тези сметки се класифицират в зависимост от естеството на сделката.
• Бронз и контра. Те се различават по възможността за предоставяне.
• Приносител и орден. Основата на различията им се крие в метода на предаване.

Сметката е предназначена да носи доход на собственика си, който в този случай може да бъде два вида:

• Лихвата, която трябва да се натрупа върху сумата по сметката.
• Отстъпка. Така се нарича паричната разлика между сумата, определена на хартия от самия длъжник и тази, която е установена при продажбата му.

Сконтиране на менителница е продажбата на ценна книга от притежателя на менителница на кредитна институция, преди да е настъпил срокът за нейното представяне.

За конкретен случай могат да се използват различни видове сметки

Деноминация на банкнотата

Ако говорим за понятия, свързани със сделки с ценни книжа, става ясно, че не всички от тях могат да бъдат ясно дефинирани. Въпреки цялата неяснота в терминологията, можем само да кажем, че номиналната стойност на банкнотата е нейният основен реквизит.

Тази стойност трябва да бъде изписана на лицевата страна (с цифри и букви). Ако по някаква причина няколко суми са посочени на хартия наведнъж, тогава тази с най-малката сума ще се счита за деноминация. И когато този детайл липсва, сметката автоматично се счита за невалидна.

При условие, че сметката се издава незабавно, като се вземат предвид лихвата по кредита. Естествено, общото количество хартия ще зависи значително от този факт. В този случай е необходимо да се има предвид, че деноминацията и сумата, посочена на лицевата страна, няма да съвпадат. Но това не винаги се случва. Не е забранено да се посочват отделно лихва и номинална стойност.

Когато менителницата е създадена с отстъпка, нейната деноминация може да се определи по следната формула:

Как се определя продажната цена на менителница

Когато плащат за стоки и услуги, гражданите често не подозират, че в някои случаи за тази цел могат да се използват не само стандартни банкноти, но и други видове ценни книжа. Например, можете да напишете чек или да съставите менителница (естествено, в този случай говорим за тип отстъпка).

В такива ситуации, на първо място, винаги трябва да знаете как се определя цената на сметката. Естествено, ако продавачът не е чекмеджето, тогава няма да е възможно да се повлияе на цената по никакъв начин. Ето защо, преди да закупите хартия, трябва да изчислите колко ще можете да получите за нея при обратно изкупуване. За да се реализира печалба, тази сума трябва да е по-голяма от платената сума.

В момента, когато правите изчисления, е препоръчително да изхождате от следните идеи: съотношението на лихвения процент и оставащия срок до погасяване. Ако се приеме, че покупката ще бъде извършена от кредитна институция, тогава за изчисляване на процента трябва да се започне от средната стойност на стойностите, които това финансово предприятие използва при предоставяне на заеми. Всички останали структури могат да се ръководят от процента на рефинансиране (през 2018 г. той е равен на 7,75% годишно).

Тази тарифа има известна полза за повечето хора (говорим предимно за продавачи). В крайна сметка в банка (например във VTB и Sberbank) получаването на заем с такъв процент е достъпно за малцина. Ако процентът на рефинансиране е неприемлив, тогава е необходимо да се вземат предвид повишените проценти на други банки.

При плащане с менителница е важно да знаете нейната цена

Но без значение на каква цена се предлага закупуването на менителница, трябва да се има предвид, че лихвата по нея трябва да бъде равна или по-висока от доходността на юридическото лице, което я купува.

Освен това пазарната цена зависи и от степента на потенциалния риск. Колкото по-висок е той, толкова по-висок трябва да бъде лихвата. Струва си да го повишите поради следните причини:

• Негативна информация за чекмеджето като ненадежден икономически партньор.
• Срокът за предявяване за погасяване надвишава една година.
• Цената на сделката е подозрително висока.

Очакваната цена ще бъде повлияна и от общата ситуация в икономиката на страната. Нестабилната финансова картина автоматично повишава лихвите по кредитите.

При продажба на сконтова сметка цената й се изчислява по следната формула:

Например, банкнота в размер на 1 милион рубли с период на обръщение от 6 месеца се продава с отстъпка от 10%

S =10000000 * (1 - 0,1 * 6)

S = 400 000 рубли.

Как се изчислява доходността на сметката?

Като се има предвид, че има два начина за получаване на доход по сметка, методите за оценката им се различават. Първият е натрупаната лихва. В този случай формулата ще изглежда така:

При втория вариант доходът е разликата между сумата при обратно изкупуване и продажната (или придобиващата) цена. В този случай изчислението се извършва, както следва:

При условие, че банкнотата е емитирана с очакване, че ще бъде в обращение по-малко от година, трябва да се приложи следната формула за доходност:

Трябва да се има предвид, че при изчисляване на доходността по точната процентна формула, основата е разбирането, че има 365 дни в годината. Ако се използва методът на обикновената лихва, тогава се приема, че има 360 дни в годината и 30 в месеца.

Уебсайтовете, посветени на финансови теми, съдържат огромен брой формули, които помагат да се определи печалбата. В някои случаи е необходимо да се вземе предвид, че обезпечението може да бъде безлихвено или че при отпускане на заем кредиторът запазва комисионна. Всички тези данни трябва да се вземат предвид.

В процеса на изчисляване на печалбата основното нещо, което трябва да се вземе предвид е, че номиналната стойност на банкнотата е сумата, която се определя при издаването й и трябва да бъде посочена на лицевата страна. Ако не е залепен, нотариусът има право на протест. И това може да доведе до отказ на плащане.

За сметките ще стане дума във видеото:

внимание! Поради скорошни промени в законодателството, правната информация в тази статия може да не е актуална!

Нашият адвокат може да ви консултира безплатно - напишете въпроса си във формата по-долу:

Безплатна консултация с адвокат

Поискайте обратно обаждане

След като вашата компания е издала собствена сметка, трябва да наблюдавате размера на лихвата или отстъпката по сметката на месечна база (това зависи от вида на вашата сметка). Действително, за целите на данъка върху печалбата има определени ограничения за отчитане на лихвите в разходите. И тези ограничения важат и за лихвите и отстъпките по сметки.

Как да изчислим лихва по сметка за един месец

В текста на лихвоносната менителница трябва да се посочи процентът за изчисляване на лихвите, които издателят ще бъде длъжен да плати над номиналната стойност при погасяване на менителницата.

внимание

Начисляването на лихвата се прекратява с изтичане на максималния срок за предявяване на сметката за плащане.

Като общо правило лихвите започват да се начисляват от деня, следващ деня на изготвяне на сметката. Но ако в самата сметка е посочена различна начална дата за начисляване на лихвата, тогава това ще бъде първият ден за начисляване на лихвата стр. 5, , 77 Правилник за менителниците и записите на заповед, утв. Резолюция на Централния изпълнителен комитет на СССР и Съвета на народните комисари на СССР от 07.08.37 г. № 104/1341 (наричан по-долу Правилник); Писмо на Министерството на финансите от 6 ноември 2008 г. № 03-03-06/2/150. Изключение прави сметка със срок на плащане „на виждане, но не по-рано“. Ако не е посочено от коя дата трябва да се начисляват лихвите, те могат да се начисляват от датата „не по-рано от“ клауза 19 от Постановление на Пленума на Върховния съд № 33, Пленум на Върховния арбитражен съд № 14 от 04.12.2000 г..

Лихвата се начислява в деня на предявяване на сметката за плащане, но като цяло за не повече от 365 (366) дни, освен ако в самата сметка не е посочен по-дълъг период.

Ако чекмеджето е ограничил срока за представяне на сметката с клаузата „на виждане, но не по-рано“, тогава 365 дни започват да текат от датата „не по-рано“.

Например лихвата по сметка със срок на плащане „на виждане, но не по-рано от 12.03.2013 г.“ се начислява до 11.03.2014 г. Ако сметката е представена по-рано, например 24.05.2013 г., тогава последният ден за изчисляване на лихвата е 24.05.2013 г.

Размерът на начислената лихва за текущия месец се изчислява, както следва:

• в първия месец на олихвяване - от датата на започване на олихвяването до последния ден на месеца;
• в месеца на предявяване на сметката за изкупуване - от 1-во число на месеца до деня на предявяване;

Как да изчислим отстъпката на сметка за месец

За да могат разходите под формата на отстъпка (което, както вече казахме, е лихва по заем) да бъдат взети предвид в периода, за който са начислени, размерът на отстъпката както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство трябва да бъдат равномерно разпределени през целия период на обръщение на банкнотата. клауза 16 PBU 15/2008; клауза 18 PBU 10/99; стр. 1, 8 с.л. 272 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Има два начина за разпределяне на отстъпката.

МЕТОД 1.Пропорционално на броя дни, за които се дължи отстъпката. Броят на дните, за които се дължи отстъпката, е периодът от деня, следващ деня на изготвяне на сметката, до деня, в който сметката трябва да бъде представена за обратно изкупуване (период на обръщение).

Броят на дните на обращение на банкнота в месеца се определя:

• в месеца на издаване на сметката - от деня, следващ деня на издаване на сметката, до последния ден на месеца;
• в месеца на предявяване на сметката за изкупуване - от 1-во число на месеца до деня на предявяване на сметката за изкупуване;
• през останалите месеци - като календарен брой дни в месеца.

Как да вземем предвид лихвата и отстъпката по „правилните“ сметки

Данък общ доход

За данъка върху дохода както отстъпката, така и лихвата върху сметката се признават като разходи в рамките на стандарта клауза 3 чл. 43, подп. 2 стр. 1 чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация;. Стандартът представлява пределната ставка за изчисляване на лихвата. Може да се определи:

• <или>въз основа на ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация;
• <или>въз основа на средния процент по сравними заеми.

Ако вашата компания получава много заеми и кредити, има смисъл да включите критерии за съпоставимост на дълговите задължения в счетоводната политика, тъй като пределната ставка, определена въз основа на сравними задължения, е по-голяма от пределната ставка, определена въз основа на процента на рефинансиране. По принцип заемите са сравними, ако:

• издадени са през същия отчетен период;
• те се издават в една и съща валута;
• условията на кредита се различават с не повече от 20%;
• сумите на кредита се различават с не повече от 20%.

В допълнение, Министерството на финансите на Русия смята, че заемите, издадени от физическо лице, и заемите, издадени от организация, не се считат за издадени при сравними условия x Писмо на Министерството на финансите от 02.06.2010 г. № 03-03-06/2/104.

Въпросът за съпоставимостта на дългови задължения по фактури и не по фактури е спорен. От писмата на Министерството на финансите можем да заключим, че дълговете по сметки и не са сравними Писмо на Министерство на финансите от 21 юли 2010 г. № 03-03-06/2/129.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

Консултант на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

„В действителност, за да определите съпоставимостта на дълговите задължения, не можете да използвате условията на договора за заем и заема, формализиран чрез менителница. За да се считат условията на задълженията за сравними, тези задължения трябва да бъдат от един и същи вид. Освен това е необходимо да се отпускат заеми при еднакви условия на две или повече организации.

За да изчислите средния лихвен процент по сравними заеми, първо трябва да определите лихвения процент по сметката. С лихвоносна сметка всичко е ясно - процентът й е посочен в текста на сметката. А за сметки с отстъпка, лихвеният процент ще трябва да се определи независимо, като се използва формулата, която дадохме по-горе. Заместваме получения лихвен процент във формулата за изчисляване на средното лихвено ниво:

Максималният лихвен размер се изчислява въз основа на средното лихвено ниво, увеличено 1,2 пъти. Приемаме по-малката от двете суми като разходи:

• <или>тази максимална лихвена сума;
• <или>размера на действително начислената лихва.

Ако издавате сметки от време на време, не сте установили критерии за съпоставимост във вашите счетоводни политики или просто нямате сравними дългове, тогава използвайте метода на рациониране при повишен процент на рефинансиране клауза 1.1 чл. 269 ​​Данъчен кодекс на Руската федерация. Тъй като процентът по сметката не може да се промени априори, за изчисляване на стандарта вземаме лихвения процент на рефинансиране към датата на издаване на сметката. След това определяте максималния размер на отстъпката или лихвата, които можете да вземете предвид в разходите, като използвате формулата:

• <если>сметка за отстъпка:

• <если>лихва:

След съпоставяне на максималните и реално начислените суми лихви (отстъпки) за месеца, признаваме в разходи в края на месеца сумата, която е по-малка клауза 8 чл. 272, клауза 1.1 чл. 269, ал. 8 на чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Счетоводство

В счетоводството начислената сума на отстъпка или лихва не се стандартизира. Сумата на отстъпката се разпределя равномерно за целия период на обръщение на сметката. Лихвите и отстъпките се признават месечно в други разходи x клауза 15 PBU 15/2008:

• преди месеца на предявяване на сметката за погасяване - в последния ден на месеца;
• в месеца на предявяване на сметката за погасяване - на датата на предявяване.

Задълженията за лихва или отстъпка трябва да се отчитат отделно от главницата на дълга, например в подсметка „Лихва по сметка“ към сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Лихвите трябва да бъдат отразени в баланса по същия начин като сумата на дълга по сметката, тоест като заемни средства:

• <если>датата на плащане по сметката не настъпва в рамките на 12 месеца след датата на отчета, след това съгласно ред 1410 „Заемни средства“ в раздел IV „Дългосрочни задължения“;
• <если>датата на плащане на сметката ще настъпи в рамките на 12 месеца след датата на отчета, а също и ако периодът на плащане на сметката е зададен „на виждане“, тогава съгласно ред 1510 „Заемни средства“ в раздел V „Краткосрочни задължения“ .

В отчета за финансовите резултати лихвите или отстъпките се показват на ред 2330 „Платими лихви“.

Как да вземем предвид отстъпката при „грешни“ сметки

Както вече казахме, не е препоръчително да издавате сконтова сметка със срок на плащане „на виждане“. И като правило такива сметки не се издават. На практика сконтовата сметка често се издава със срок на плащане „на виждане, но не по-рано“. Невъзможно е отстъпката да се разпредели равномерно върху „грешната“ сметка, тъй като периодът на плащане за нея е неизвестен предварително. Има два начина за излизане от тази ситуация.

МЕТОД 1.При изчисляване на размера на отстъпката за месец, както и на максималния размер на отстъпката за признаване за данъчни цели, можете да използвате във формулата вместо индикатора „Период на падеж“ индикатора „Очакван (приблизителен) период на обръщение на сметки“. Може да се определи по формулата:

Получената сума на отстъпката трябва да се сравни с максималната сума на отстъпката и по-малката от тези суми трябва да се признае като разход. Когато сметката бъде представена за обратно изкупуване и стане известен действителният период за използване на парите, ще трябва да се направи преизчисление.

ЕТАП 1.Изчислете максималната сума на отстъпката за данъчни цели за действителното време на използване на парите.

СТЪПКА 2.Сравнете общата отстъпка по сметката и сумата, получена в стъпка 1.

СТЪПКА 3.От по-ниската сума извадете отстъпката, която е била призната като разход в предходни отчетни периоди.

СТЪПКА 4.Сумата, получена в стъпка 3, трябва да бъде включена в разходите през отчетния период, когато сметката е представена за обратно изкупуване.

В счетоводството сумата на отстъпката е равномерно разпределена, но не е стандартизирана. Цялата отстъпка, която не е начислена към момента на представяне на менителницата, се признава в други разходи към датата на представяне на менителницата. клауза 6 PBU 15/2008; стр. 11, 18 PBU 10/99.

МЕТОД 2.Не разпределяйте отстъпката между отчетните периоди, тъй като не е предвидено междинно плащане на лихва (отстъпка) по сметката. Цялата отстъпка се признава като разход в отчетния период, когато сметката е предявена за изкупуване. Изкуство. 54, подп. 2 стр. 1 чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация; Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 24 ноември 2009 г. № 11200/09.

Счетоводно отстъпката се признава изцяло в други разходи към датата на предявяване на сметката за обратно изкупуване. клауза 15 PBU 15/2008.

Ние плащаме (погасяваме) собствената си сметка

Данък общ доход

Изкупуването на сметка не води до никакви последици за данъка върху дохода подп. 12 с.л. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Счетоводство

Една менителница може да смени много собственици по време на своя „живот“, но вие извършвате плащане по менителницата на лицето, което я е представило за плащане. стр. 14, 16 Разпоредби. И в счетоводството е необходимо да се покаже погасяването на менителницата, прехвърлена на доставчика за стоки (работа, услуги).

Помислете за отчитане на „неправилна“ собствена сметка - това често създава затруднения.

Пример. Осчетоводяване при издаване на собствена менителница

/състояние/На 15 март 2013 г. Buratino LLC изпрати дъбови дъски на стойност 3 300 000 RUB, включително 18% ДДС, за Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC издаде свой собствен запис на заповед на стойност 3 335 000 рубли, за да гарантира плащането на същия ден. със срок на плащане “на виждане, но не по-рано от 01.04.2013 г.” Сметката е представена за изкупуване на 01.04.2013 г., парите са постъпили по банковата сметка на същия ден. Отчетният период за данък върху дохода е тримесечие.

/решение/ Към датата на получаване на менителницата приходи и разходи за данъчни цели не възникват. При изчисленията ще изхождаме от факта, че сметката може да бъде представена за плащане най-късно на 31.03.2014 г. Отстъпка 35 000 rub. (3 335 000 RUB – 3 300 000 RUB) се дължи на притежателя на сметката за 381 дни (16 дни от 16.03.2013 г. до 31.03.2013 г. и плюс 365 дни). Нека изчислим отстъпката по месеци:

• към 31.03.2013 г. - 1469,82 рубли. (35 000 рубли / 381 дни х 16 дни);
• към 01.04.2013 г. - 33 530,18 рубли. (35 000 рубли – 1469,82 рубли).

В данъчното счетоводство максималната сума на отстъпката през март ще бъде 21 481,64 рубли. (3 300 000 рубли х 8,25% х 1,8 / 100% / 365 дни х 16 дни). Тъй като стандартът не е надвишен, действителната сума на отстъпката ще бъде призната през март - 1469,82 рубли.

Максималната сума на отстъпката за цялата сметка за целия период е 22 824,25 рубли. (3 300 000 рубли х 8,25% х 1,8 / 100% / 365 дни х 17 дни). Това е по-малко от общата отстъпка по сметката - 35 000 рубли, така че „липсващите“ 21 354,43 рубли ще бъдат признати като разходи през април. (22 824,25 рубли – 1469,82 рубли).

Следните записи ще бъдат направени в счетоводните записи на Zolotoy Klyuchik LLC.

Съдържание на операцията	Dt	CT	Сума, търкайте.
Към датата на получаване на материалите (15.03.2013 г.)
Материалите са капитализирани	10 "Материали"	60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, подсметка „Разплащания“	2 796 610,17
Отразява се сумата на ДДС върху закупените материали	19 "ДДС"	60, подсметка “Калкулации”	503 389,83
ДДС се приема за приспадане	68 „Разчети за данъци и такси”, подсметка „ДДС”	19 "ДДС"	503 389,83
Издадена собствена сметка	60, подсметка “Калкулации”		3 300 000,00
В последния ден на месеца (31.03.2013 г.)
Отстъпката за март се признава	91 „Други приходи и разходи”, подсметка „Други разходи”		1 469,82
Към датата на погасяване на бележката (01.04.2013 г.)
Отстъпката за април е призната	91, подсметка “Други разходи”	60, подсметка “Лихва по менителница”	33 530,18
Разпознат PNO ((33 530,18 RUB – 21 354,43 RUB) x 20%)	99 „Печалби и загуби“, подсметка „PNO“	68, подсметка “Данък общ доход”	2 435,15
Пари, преведени по менителница	60, подсметка „Издадени сметки”	51 „Разплащателна сметка“	3 300 000,00
	60, подсметка “Лихва по менителница”	51 „Разплащателна сметка“	35 000,00

Какво да направите, ако срокът за плащане е настъпил, но сметката не ви е върната? Нищо особено, направете същото като с обикновените задължения: след изтичане на давността отпишете дълга по сметката заедно с лихвата като доход. клауза 18 чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай давностният срок - 3 години - се изчислява не от датата на съставяне на сметката, а от най-късната дата, когато сметката може да бъде предявена за плащане стр. 70, 77 Правилник; Решение на Федералната антимонополна служба на Московска област от 5 септември 2011 г. № KA-A40/9381-11.

Обикновено при погасяване на сметка чекмеджето плаща сума, по-голяма от сумата пари, получена по тази сметка, или цената на закупените за нея стоки, работи или услуги. По същество това е плащането от страна на менителницата за използването на парите по време на обръщението на менителницата. И често се изразява под формата на отстъпка - разликата между номиналната стойност на сметката и набраните средства срещу сметката. Данъчното счетоводство за такава отстъпка не е лесно. Затова нека да го разгледаме заедно на примера на обикновена менителница, която има само един титуляр.

Отстъпка = приход/разход по дългови задължения

В данъчното счетоводство отстъпката по менителница се взема предвид по същия начин като приходите/разходите по всяко друго дългово задължение. Както си спомняте, са установени специални правила за тяхното разпознаване:

• приходите или разходите трябва да се вземат предвид въз основа на установената доходност и продължителността на дълга;
• за дългови задължения, чийто период на валидност обхваща повече от един отчетен период, приходите или разходите трябва да се отразяват в края на всеки месец. Когато дългово задължение бъде изплатено преди края на отчетния период, приходите или разходите трябва да бъдат признати на датата на погасяване.

Счетоводство с чекмеджето

Общи условия за признаване на отстъпка в разходите При отчитане на отстъпка в разходите чекмеджето трябва да запомни още две условия: равностойността на сметката (пари или стоки, работа, услуги, за които е издадена) трябва да бъде получена и сметката трябва да бъде притежание на притежателя на сметката. Например, ако заемът е формализиран с менителница и тя е издадена по-късно от получаването на парите, тогава чекмеджето няма право да признава разходи по нея, докато не издаде сметката. Същият принцип важи и при погасяване на сметка. Издателят, от момента, в който изплати заема или получи менителница от титуляра, трябва да престане да взема предвид разходите по менителницата. За да се избегнат спорове с данъчните власти относно периода, през който менителницата се държи от титуляра на менителницата, датата на издаване на менителницата и нейното представяне на чекмеджето трябва да бъдат записани в актовете за приемане. и прехвърляне на менителницата. И не трябва да забравяме, че отстъпката е точно същият стандартизиран разход като лихвите по кредити. Следователно, ако общият разход по сметка надвишава разходния стандарт, разликата не може да бъде взета предвид за данъчни цели. Нека обясним това с пример. Пример. Рациониране на отстъпката на сметката УСЛОВИЕ Организацията е издала запис на заповед на 21.02.2011 г. в размер на 550 000 рубли. с краен срок за плащане 01.06.2011 г., като получи 525 000 рубли за него. Лихвите се вземат предвид в данъчните разходи по стандарта, базиран на лихвения процент на рефинансиране, увеличен 1,8 пъти. Процентът на рефинансиране за периода от 21.02.2011 г. до 01.06.2011 г. е 7,75% (условно). РЕШЕНИЕ Периодът на отстъпка за сметката е 100 дни (от 22.02.2011 г. до 01.06.2011 г.). Максималната отстъпка, която може да се вземе предвид за данъчни цели, е 20 065 рубли. (525 000 рубли х 7,75% х 1,8 / 365 дни х 100 дни), което е по-малко от отстъпката по сметката от 25 000 рубли. (550 000 рубли - 525 000 рубли). Това означава, че чекмеджето може да вземе предвид отстъпката в разходите само в рамките на лимита - 20 065 рубли. Решаваме дали ще разпределим отстъпката по месеци, от една страна, отговорът произтича директно от Данъчния кодекс на Руската федерация, който свързва включването на лихвите по дълговите задължения в разходите, а не с действителния факт на тяхното плащане. но с края на месеца. При този подход сумата на отстъпката трябва да бъде разпределена по месеци въз основа на броя на дните във всеки от тях и броя на дните в общия период на обръщение на сметката. От друга страна, по отношение на заемите имаше една Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, в която се посочва, че кредитополучателят трябва да вземе предвид лихвата в разходите само в периода, когато има задължение да ги плати . И данъчните власти, когато проверяват, може, като се позовават на тази резолюция, да считат, че задължението за плащане на отстъпката от страна на чекмеджето възниква само при представяне на сметката за плащане. Това означава, че отстъпката може да бъде призната за разход не по-рано от периода на нейното плащане. В този случай можете да им покажете обясненията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба на Русия, които настояват за разпределение на отстъпката по месеци. Как да разпределите отстъпката Трябва да приемете, че при плащане на сметка ще платите сума, равна на нейната номинална стойност, а датата на плащане ще бъде крайният срок за представяне на сметката за плащане. Как да определите тази дата? СИТУАЦИЯ 1. Менителница с точна дата. Датата на представяне на такава сметка е посочена в самата сметка в детайла „Срок на плащане“. ПОЛОЖЕНИЕ 2. Менителница "на виждане". Тук всичко е по-сложно, защото не се знае точно кога сметката ще бъде представена за плащане. Въпреки това, въз основа на факта, че това трябва да стане не по-късно от една година от датата на изготвяне на сметката, е доста удобно и логично да се приеме периодът на нейното обръщение като 365 (366) дни. За това говори руското министерство на финансите. СИТУАЦИЯ 3. Сметка "на виждане, но не по-рано." Счетоводството му е изпълнено с най-много трудности. В този случай издателят на сметката може само приблизително да каже кога сметката ще бъде представена за плащане, което означава, че е невъзможно да се изчисли точно разходът, който се взема предвид за данъчно облагане. Руското министерство на финансите решава този проблем по следния начин: периодът на обръщение на менителниците „на виждане, но не по-рано“ трябва да се определи като 365 (366) дни плюс периода от датата на изготвяне на менителницата до първата възможна дата на предявяване за плащане - същата дата "не по-рано". Въпреки това FAS на Урал, FAS на Северозападния и FAS на Волжкия райони не са съгласни с тази позиция. Според тях разходите по сметки „на виждане, но не по-рано“ трябва да се разпределят за период, изчислен от датата на изготвяне на сметката до минималната дата на представянето й за плащане. В крайна сметка евентуалното представяне на сметка по-късно от датата „не по-рано“ не води до увеличаване на разходите на чекмеджето. Коя опция да изберете зависи от вас. Ясно е, че версията на Министерството на финансите е по-безопасна, няма да има оплаквания по време на проверката. Е, ако сметка със срок на плащане „на виждане, но не по-рано“ бъде представена за плащане преди крайния срок за плащане, можете да вземете предвид останалата част от отстъпката в неоперативни разходи наведнъж. Вярно, само в границите на стандарта, изчислен въз основа на действителния падеж на сметката.

Счетоводство с държателя на сметката

За притежателя на сметката отстъпката е неоперативен приход. И също така трябва да се разпредели по месеци по същия начин, както прави чекмеджето. Ако взетата под внимание отстъпка надвишава платената отстъпка. Случва се също, че приходите или разходите, взети предвид за данъчни цели под формата на отстъпка, надвишават действително платената отстъпка по сметката. Например, менителница, по споразумение на страните, се плаща предсрочно в размер, по-малък от размера на получената към момента равностойност по менителницата и вече натрупаната отстъпка. В периода, в който сметката е погасена, чекмеджето трябва да увеличи неоперативния приход с частта от отстъпката, взета предвид в разходите, но неплатена. Няма нужда да подавате актуализирани декларации за минали периоди, тъй като разходите за минали периоди не са надценени. По време на периода на погасяване на сметката титулярът на сметката трябва да включи сумата на отстъпката, която преди това е взета предвид в печалбата, в неоперативни разходи. Това е мнението на руското финансово министерство. Нека да разгледаме на пример как да вземем предвид отстъпката за предсрочно погасяване на сметка. Пример. Данъчно осчетоводяване на отстъпка при предсрочно погасяване на сметка УСЛОВИЕ Да използваме условията от предишния пример, като го допълним. На 20.04.2011 г. чекмеджето и притежателят на сметката се договориха, че сметката ще бъде платена предсрочно - 30.04.2011 г. в размер на 527 000 рубли. РЕШЕНИЕ От момента на издаване на сметката до нейното погасяване са изминали 68 дни (от 22.02.2011 г. до 30.04.2011 г.). През това време чекмеджето ще вземе предвид отстъпка в размер на 13 644 рубли. (20 065 рубли / 100 дни х 68 дни), а притежателят на сметката - доход в размер на 17 000 рубли. (25 000 рубли / 100 дни х 68 дни). Тъй като сметката е платена в размер, по-малък от нейната номинална стойност, през април 2011 г. чекмеджето трябва да вземе предвид 11 644 рубли неоперативни приходи. (525 000 рубли + 13 644 рубли - 527 000 рубли), а притежателят на сметката в неоперативни разходи - 15 000 рубли. (525 000 rub. + 17 000 rub. - 527 000 rub.). *** В заключение, съвет към притежателите на сметки - освен ако не е абсолютно необходимо, не искайте предсрочно погасяване на сметката. Данъчните инспектори могат да считат сумата на отстъпката, която не сте получили, като опростен дълг и да ви забранят да я вземете предвид като разход. Най-вероятно ще се преборите с претенциите. Но защо ненужни конфликти? Публикувано за първи път в списание "Главная книга" 2011, N 6 Kononenko A.V.
Върнете се обратно към

Сконтоване на банкнота е покупката на сметка преди изтичане на срока й на цена под номинала, а в банковата практика това е сконтовата лихва, начислявана от банките при закупуване (сконтиране) на бонове.

Ако банка или друга организация издаде собствена сметка за отстъпка, тогава по правило се приема, че тази сметка е по-висока от продажната й цена, тъй като притежателят на сметката за отстъпка получава доход от отстъпката.

Отстъпката е разликата между покупната цена на менителницата и нейната номинална цена (сумата на сметката, посочена в текста на менителницата).

Как се изчислява отстъпката на менителниците за целите на определяне на доходността на менителницата и за целите?

При изчисляване на отстъпката чекмеджето, издаващо сметката си, взема предвид:

Периодът, преди който сметката не може да бъде представена за плащане (т.е., през който период чекмеджето може да използва средствата, събрани от издаването на сметката);
цена на ресурсите (процентна ставка), при която чекмеджето привлича (би могло да привлече) подобна сума за подобен период.

Ако споразумението между чекмеджето на сметката, издаващо собствената си сметка, и бъдещия притежател на сметката установява продажната цена на сметката, тогава за изчисляване на отстъпката е необходимо да се определи номиналната (сметка) стойност на сметката.

Това може да стане с помощта на формулата:

Сума на сметката (номинална стойност) = Продажна цена на сметката x (1 + срок на сметката x % процент: 365 (366)

при което:

Срокът на менителницата е броят на календарните дни от датата, следваща датата на издаване на менителницата, до датата на падежа на менителницата, посочена в текста на менителницата.

Трябва да се има предвид, че по правило не е препоръчително да се издават записи на заповед на виждане с отстъпка. В края на краищата такава сметка може да бъде представена за плащане в рамките на една година от датата на издаване на всеки ден и не е възможно да се определи нейният период за изчисляване на разумна сума на отстъпка и съответно доходността на такава сметка.

Ситуацията с менителници с падеж „на виждане, но не по-рано от определена дата“ е приблизително подобна, но все още е възможно да се изчисли дисконтът върху такава сметка въз основа на периода от датата, следваща датата на издаване на менителницата сметка към тази конкретна дата. Процедурата за издаване на такива сметки и изчисляване на отстъпката върху тях се определя най-добре от счетоводната политика.

% процент – процентът на привличане на ресурси за период, подобен на срока на сметката. Изчислението обикновено използва лихвения процент, при който чекмеджето би могло да привлече средства за определения период. Еталонът може да бъде лихви по междубанкови заеми, средни лихви по заеми или депозити, лихви по рефинансиране и др. Процедурата за установяване на такива ставки се определя от чекмеджето в счетоводната политика. Банките по правило определят реда за определяне на лихвените проценти върху привлечените и разпределените ресурси в съответствие с условията на Депозитната политика.