Какви са балансите според степента на пречистване? Понятие, същност и видове баланси

Има много видове баланси. В зависимост от целта на изготвянето им, балансите се класифицират по следните критерии:

1) време на съставяне;

2) източници на компилация;

3) обем на информацията;

4) естеството на дейността;

5) форми на собственост;

6) обекти на отражение;

7) методи за почистване.

По време на компилация разграничават: начален, текущ, ликвидационен, разделителен и обединителен баланс.

Начално салдо съставен към момента на създаване на организацията. Той отразява капитала, с който организацията започва своята дейност.

Текущи баланси се съставят периодично през цялото съществуване на организацията. Те се делят на начални (входящи), междинни и крайни (изходящи). Началното салдо се формира в началото, а крайното салдо в края на отчетната година. От своя страна крайният баланс на отчетната година е началният баланс на следващата година.

Междинни баланси се съставят през годината между началото и края на отчетната година. Те се различават от окончателните, първо, по това, че последните са придружени от по-голям брой отчетни форми, които разкриват определени балансови позиции; второ, междинните баланси се съставят по правило само въз основа на текущи счетоводни данни, докато преди съставянето на окончателния баланс трябва да се извърши пълна инвентаризация на всички позиции на баланса (дълготрайни активи, инвентаризация на парични средства и финансови пасиви) да бъде извършено, отразявайки неговите резултати. Следователно крайните салда са по-реалистични.

Ликвидационен баланс образувани при ликвидация на организацията. Съставя се през целия период на ликвидация. В зависимост от времето на съставяне се разграничават три вида ликвидационен баланс: уводен (в началото на периода на ликвидация), междинен (през определения период) и окончателен (в края на периода на ликвидация).

Разделителни баланси образувани в момента на разделяне на голяма организация на няколко по-малки или в момента на прехвърляне на едно или повече структурни подразделения на тази организация към друга организация. В последния случай балансът се нарича предавка.

Обединителен баланс се образуват при сливане на няколко организации в една или при присъединяване на едно или повече структурни звена към дадена организация.

Според източници на компилация балансите се делят на инвентарни, книжни и общи.

Инвентарни салда се съставят само въз основа на инвентаризация на икономическите активи на организацията. Те представляват съкратен и опростен вариант на счетоводния баланс. Такива баланси са необходими, когато възникне нова организация на базата на съществуваща имуществена основа или когато се промени формата й на собственост (например трансформирането й от държавна организация в акционерно дружество).

Книжно салдо се съставят само по текущи счетоводни данни без предварителна проверка чрез инвентаризация.

Общ баланс съставен въз основа на счетоводни и инвентарни данни.

Според данните от инвентаризацията се изясняват салдата на паричните средства и финансовите пасиви и по този начин се увеличава реалността на балансовите статии.

По обем информация Балансите се делят на индивидуални и обобщени (консолидирани).

Индивидуален баланс отразява дейността само на една юридически независима организация, тя се съставя въз основа на текущи счетоводни данни.

Обобщен баланс представляват организации, които имат дъщерни и зависими дружества. Получава се чрез сумиране на данните за съответните активи и пасиви в балансите на основните и дъщерните (зависимите) дружества. При съставянето на консолидиран счетоводен баланс се вземат предвид само приходите и разходите от сделки с трети лица. Изключени са балансови показатели, отразяващи взаимни разплащания и задължения на дружествата майки и дъщерните (зависими) дружества.

По характер на дейност счетоводните баланси се разделят на две групи: основни и неосновни дейности. Основен се нарича дейност, която съответства на профила на организацията, нейния устав (за промишлените организации основната дейност е производството и продажбата на промишлени продукти; за строителството - извършване на строителни и монтажни работи; за търговията - покупка и продажба на стоки и др. ). Всички други дейности са неосновни (спомагателни, жилищно-комунални и транспортни съоръжения и др.).

Организационните подразделения, занимаващи се с неосновни дейности, могат да имат отделни баланси. В много случаи обаче резултатите от тези звена се отразяват в баланса на основните дейности. В този случай средствата на отделите, занимаващи се с неосновни дейности, се отразяват в съответните позиции на баланса заедно със средствата за основни дейности.

По вид собственост Има баланси на държавни, общински, частни, (кооперативни), колективни, смесени, съвместни предприятия и др.

Чрез отразяващ обект балансите се делят на самостоятелни и обособени. Самостоятелен баланс имат организации, които са юридически лица. Под отделен баланс разбира системата от показатели, формирана от подразделение на организацията и отразяваща нейното имущество и финансово състояние към отчетната дата за нуждите на управлението на организацията, включително за изготвяне на финансови отчети.

По начин на почистване разграничете брутен баланс и нетен баланс.

Остатък-бруто е баланс, чиято валута включва регулаторни позиции. Регулаторни позиции са онези позиции, чиито суми се вземат предвид при определяне на действителната цена на средствата (извадени от сумата на друга позиция или, обратно, добавени). Например, за да се изчисли остатъчната стойност на дълготрайните активи, сумата на регулаторната статия „Амортизация на дълготрайните активи“ се изважда от сумата на статията „Дълготрайни активи“ и за определяне на действителната цена на материалните ресурси, отклоненията в разходите за материали се добавят към сумата по статия „Суровини, материали и други подобни ценности“.

Нетно салдо е баланс, чиято валута не включва регулаторни позиции. Изключването на регулаторни елементи от баланса се нарича „почистване“. Нетният баланс ви позволява да опростите системата от показатели на баланса и да получите реална оценка на икономическите активи на организацията.

Терминът "баланс" (bis - два пъти и lanx - везни, две везни) се използва от:

говорейки за равенство на резултатите, когато сумите на записите в дебита и кредита на сметките, сумите на записите в аналитичните сметки и съответната синтетична сметка, сумите на активите и пасивите на баланса и т.н. са равни;
за определяне на най-важната форма на счетоводна отчетност, показваща състоянието на средствата на организацията в парично изражение към определена дата.

Ориз. 1. Опростена структура на баланса

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация (член 48) независимият баланс е една от характеристиките на юридическо лице, следователно изпълнява икономическа и правна функция.

Балансът има заглавна секция, където е посочено следното:име на отчета, дата на отчитане, име на организацията и нейната правна форма, TIN, вид дейност, мерна единица, пълен пощенски адрес, дата на одобрение, дата на изпращане/приемане. Всички подробности са придружени от съответните кодове от одобрени класификатори.

Балансът трябва да бъде подписан от ръководителя и главния счетоводител на организацията. Подробностите за „подпис“ трябва да включват: име на длъжността на лицето, подписало доклада (генерален директор, главен счетоводител на акционерното дружество); собствен подпис на лицето; препис от подписа (фамилия и инициали).

Видове баланси

В зависимост от целта на съставянето балансите се класифицират по различни критерии (фиг. 2).

Според времето на съставяне балансите могат да бъдат:

уводна(съставен към момента на създаване на организацията. Балансът определя размера на стойностите, с които организацията започва своята дейност);
текущ(съставя се периодично през цялото съществуване на организацията);
се дезинфекцира(съставен в случаите, когато организацията се приближава към фалит, за да се определи реалното състояние на нещата в организацията);
ликвидация(съставен при ликвидация на организацията);
разделяне (образува се по време на разделянето на голяма организация на няколко по-малки структурни единици);
обединяващ(съставя се при комбиниране/сливане на няколко организации в една).

Според формата на показваната информация балансите се класифицират като:

статичен(съставен на базата на моментни показатели, изчислени за конкретна дата);
динамичен(съставени както на определена дата, така и в движение - под формата на интервални показатели (обороти за отчетния период), например баланс на оборота, баланс на оборота на шах).

Ориз. 2. Класификация на балансите

Според източниците на съставяне балансите се разделят на:

складова наличност(съставя се само по опис/опис на фондовете);
Книга(съставени на базата на чисто текущи счетоводни данни/записи в счетоводните книги, без преди това да бъдат проверявани чрез инвентаризация):
общ(съставен въз основа на счетоводни данни, които се потвърждават от данни от инвентаризация).

Въз основа на количеството информация балансите се разделят на:

единичен(отразяват дейността само на една организация);
резюме(съставя се чрез механично сумиране на сумите за статиите на няколко индивидуални баланса и изчисляване на общата сума на активите и пасивите);
консолидиран счетоводен баланс— унифициране на балансите на организации, които са юридически независими, но свързани с икономически отношения. Той съчетава балансите на организацията майка, нейните филиали и дъщерни дружества.

Според метода на "почистване" може да има:

салда-бруто(включително нормативни позиции - амортизация на дълготрайни активи, амортизация на нематериални активи, резерви за обезценка на инвестиции в ценни книжа, търговски надбавки);
нетни салда, от които са изключени нормативни статии, т.е. е извършено „почистване“.

В зависимост от естеството на дейността балансите могат да бъдат:

основна дейност(съответства на хартата);
неосновни дейности(жилищни и комунални услуги, транспортни услуги и др.). Според целите на съставянето балансите се разграничават:
пробен период(компилиран за проверка на идентичността на баланса);
финал(са официални документи);
отчитане(съставен за отчетния период по счетоводни данни);
прогноза(съставен, като се вземат предвид прогнозите и планирането на дейностите на организацията за бъдещето).

Според формата на собственост се разграничават баланси на държавни и общински, кооперативни, обществени, частни и смесени организации.

Видове баланси

В допълнение към класическия баланс има:

Баланс на приходите и разходите на предприятието- финансово-икономически документ, разработен независимо от предприятието за една година или тримесечие, за да се осигури баланс и последователност в движението на материалните и финансовите ресурси, производственото и социалното развитие на предприятието и най-пълно задоволяване на интересите на екип. Балансът на приходите и разходите характеризира финансовите взаимоотношения на предприятието с кредиторите; съдържа изчисляването на приходите, разходите, плащанията към бюджета, разпределението на нетната печалба, формирането на фондове и резерви на предприятието;

Брутно салдо— счетоводен баланс, който включва регулаторни позиции. Брутният баланс се използва за научни изследвания и подобряване на информационните функции на баланса;

Нетно салдо— счетоводен баланс без регулаторни позиции. Нетният баланс ви позволява да определите реалната стойност на имуществото на предприятието;

Начално салдо- първият баланс, който се съставя в началото на дейността на предприятието. Активите на такъв баланс отразяват състава на имуществото на предприятието, получено по време на неговата организация, а пасивите отразяват източниците на неговия произход. Обикновено преди съставянето на встъпителния баланс се извършва опис и оценка на съществуващо имущество;

Краен баланс- отчетен документ за производствената и финансовата дейност на предприятието за определен период от време. Крайният счетоводен баланс се изготвя въз основа на проверените счетоводни записи;

Консолидиран баланс— консолидирани финансови отчети за дейността и финансовите резултати на компанията майка и дъщерните предприятия като цяло. Взаимният оборот на дъщерните предприятия е изключен от консолидирания баланс;

Ликвидационен баланс- счетоводен баланс, характеризиращ имущественото състояние на предприятието към датата на прекратяване на съществуването му като юридическо лице. Ликвидационният баланс показва сумата и източниците на средства, както и състоянието на сетълментите на предприятието след края на периода на ликвидация;

Работен баланс— баланс, който съдържа данни за движението на имуществото (дебитен и кредитен оборот) за отчетния период, както и балансите на средствата и източниците на имущество в началото и края на периода. Текущият счетоводен баланс се използва като междинен работен документ при изготвянето на начален, заключителен и ликвидационен баланс;

Предварителен баланс- баланс, изготвен предварително в края на отчетния период, като се вземат предвид очакваните промени в състава на имуществото на предприятието. В този случай се използват действителни и очаквани данни за бизнес транзакции;

Пробен баланс— проверка на правилността на счетоводното отчитане на средствата на дружеството чрез месечно балансиране на активи и пасиви;

Междинен баланс- баланс, изготвен преди края на финансовата година;

Междинен ликвидационен баланс(в Руската федерация) - баланс, съдържащ състава на имуществото на юридическо лице, което се ликвидира; списък на предявените от кредиторите искове и резултатите от тяхното разглеждане. Междинният ликвидационен баланс се съставя от ликвидационната комисия;

Разделителен баланс- документ, според който при разделяне на юридическо лице неговите права и задължения преминават към новообразуваните юридически лица. Разделителният баланс трябва да съдържа разпоредби относно правоприемството на всички задължения на реорганизираното юридическо лице по отношение на всички негови кредитори и длъжници, включително задължения, оспорвани от страните;

Баланса- баланс, който характеризира имуществото на икономическия субект и източниците на формиране на имущество към определена дата в парична стойност. Балансът се съставя чрез преброяване на салдата по сметки;

Обобщен консолидиран баланс- счетоводен баланс, който се съставя чрез обединяване на балансите на юридически независими предприятия, които са икономически свързани помежду си. Такива баланси се използват от холдингови компании;

Обобщен баланс- баланс, който се изготвя чрез обединяване на отделните заключителни баланси. Консолидирани баланси се използват от министерства, ведомства и концерни.

Определение

Ликвидност- възможността активите да бъдат бързо продадени на цена, близка до пазарната. Ликвидността е способността да се превръщат в пари (вижте термина „ликвидни активи“).

Обикновено се прави разлика между високоликвидни, нисколиквидни и неликвидни стойности (активи). Колкото по-лесно и по-бързо можете да получите пълната стойност на даден актив, толкова по-ликвиден е той. За даден продукт ликвидността ще съответства на скоростта на продажбата му на номиналната цена.

В руския баланс активите на компанията са подредени в низходящ ред на ликвидност. Те могат да бъдат разделени на следните групи:

A1. Високо ликвидни активи (парични средства и краткосрочни финансови инвестиции)

A2. Бързо реализираеми активи (краткосрочни вземания, т.е. дълг, за който се очакват плащания в рамките на 12 месеца след датата на отчета)

A3. Бавно движещи се активи (други текущи активи, които не са споменати по-горе)

A4. Трудни за продажба активи (всички нетекущи активи)

Пасивите на баланса според степента на нарастване на падежа на задълженията се групират, както следва:

P1. Най-неотложните задължения (набрани средства, които включват текущи задължения към доставчици и изпълнители, персонал, бюджет и др.)

P2. Средносрочни задължения (краткосрочни заеми и заеми, резерви за бъдещи разходи, други краткосрочни задължения)

P3. Дългосрочни пасиви (раздел IV от баланса "Дългосрочни пасиви")

P4. Постоянни пасиви (собствен капитал на организацията).

За да определите ликвидността на баланса, трябва да сравните резултатите за всяка група активи и пасиви. Той счита, че идеалната ликвидност е тази, при която са изпълнени следните условия:

A1 > P1
A2 > P2
A3 > P3
A4< П4

Например, горният анализ на ликвидността по групи може да се извърши автоматично в програмата Вашият финансов анализатор.

Изчисляване на коефициенти на ликвидност

В практиката на финансовия анализ има три основни показателя за ликвидност.

Текуща ликвидност

Коефициентът на текуща (обща) ликвидност (coverage ratio; англ. current ratio, CR) е финансов коефициент, равен на съотношението на текущите (текущи) активи към краткосрочните задължения (текущи задължения). Това е най-разпространеният и често използван индикатор за ликвидност. Формула:

Ktl = OA / KO

където: Ктл - коефициент на текуща ликвидност;
ОА - текущи активи (внимание: до 2011 г. дългосрочните вземания се посочваха в баланса като част от текущите активи - те трябва да бъдат изключени от текущите активи!);
КО - краткосрочни задължения.

Коефициентът отразява способността на компанията да изплаща текущи (краткосрочни) задължения, като използва само текущи активи. Колкото по-висок е показателят, толкова по-добра е платежоспособността на предприятието.

Стойност на коефициента от 2 или повече се счита за нормална (тази стойност се използва най-често в руските разпоредби; в световната практика 1,5 до 2,5 се счита за нормална, в зависимост от индустрията). Стойност под 1 показва висок финансов риск, свързан с факта, че компанията не е в състояние надеждно да плаща текущи сметки. Стойност, по-голяма от 3, може да показва нерационална капиталова структура.

Бърза ликвидност

Коефициентът на бърза ликвидност (понякога наричан междинна или бърза ликвидност; английски quick ratio, QR) е финансов коефициент, равен на съотношението на високоликвидните текущи активи към краткосрочните пасиви (текущи пасиви). Източникът на данни е балансът на компанията по същия начин, както за текущата ликвидност, но материалните запаси не се вземат предвид като активи, тъй като ако бъдат принудени да бъдат продадени, загубите ще бъдат максимални сред всички текущи активи. Формула за бърза ликвидност:

Kbl = (Краткосрочни вземания + Краткосрочни финансови инвестиции + Парични средства) / Текущи задължения

Коефициентът отразява способността на компанията да изплаща текущите си задължения в случай на затруднения с реализацията на продуктите.

Стойност на коефициента най-малко 1 се счита за нормална.

Абсолютна ликвидност

Коефициентът на абсолютна ликвидност е финансов коефициент, равен на съотношението на паричните средства и краткосрочните финансови инвестиции към краткосрочните задължения (текущи задължения). Източникът на данни е балансът на компанията по същия начин, както за текущата ликвидност, но като активи се вземат предвид само паричните средства и средствата, близки до него по същество:

Кал = (Парични средства + краткосрочни финансови инвестиции) / Текущи задължения

За разлика от горните два, този коефициент не се използва широко на Запад. Според руските разпоредби стойността на коефициента най-малко 0,2 се счита за нормална.

Коефициентът на текуща, бърза и абсолютна ликвидност може да се изчисли автоматично, като се използват данните от баланса в програмата "

Балансите се класифицират по следните критерии: 1) по време на съставяне (въвеждащ, текущ, ликвидация, отделяне, консолидация); 2) по източници на съставяне (опис, книги, общи); 3) по обем информация (единична, консолидирана, консолидирана); 4) по естеството на дейността (баланси от основни дейности, баланси от неосновни дейности); 5) по вид дейност (баланс на организация, баланс на банка, баланс на бюджетна организация и др.); 6) по форма на собственост (баланс на държавно предприятие, баланс на частно предприятие); 7) по предмет на отразяване (самостоятелен баланс, отделен баланс); 8) според степента на аналитичност (брутен баланс, нетен баланс, работен баланс в шах, уплътнен баланс) Едно предприятие в даден момент може да има няколко баланса, чиято валута може да не е една и съща. Например текущ и ликвидационен баланс. Началният (организационен) баланс се съставя от деня на организиране на предприятието и с него започва счетоводството. Той определя сумата от стойности, с които организацията започва своята дейност. Текущият баланс се съставя през цялото съществуване на организацията. Дели се на начален (входящ), междинен и краен (изходящ). Началното салдо се формира в началото на отчетната година, а крайното - в края на отчетната година. Междинните баланси се съставят за периода от началото до края на годината (месец, тримесечие) по текущи счетоводни данни. Санираният баланс се съставя, когато предприятието се приближава към фалит, съставен с помощта на одитор преди края на отчетния период, за да се оцени реалното състояние на нещата в предприятието. Ликвидационният баланс се формира по време на ликвидацията на организацията, той се отличава с оценката на позициите, направени не по балансова стойност, а по цената на възможната продажба на всеки актив. Разделителният баланс се съставя по време на реорганизация на предприятието, разделяне на няколко по-малки структурни единици или прехвърляне на неговите подразделения към друго предприятие; в този случай балансът се нарича трансферен баланс. Обединителният счетоводен баланс се образува при обединяване на няколко предприятия в едно. Брутният баланс е баланс, който включва регулаторни елементи. Нетният баланс е балансът, от който са изключени регулаторни позиции. Инвентарният баланс се съставя само въз основа на инвентаризацията (описа) на средствата. Това е съкратен и опростен вариант на счетоводния баланс. Счетоводният баланс се съставя само въз основа на счетоводни записи (текущи счетоводни данни) без опис

Още по тема 10. Видове баланси:

Правен статут на териториалните органи на Федералната данъчна служба на Русия. Видове данъчни проверки. Техните задачи, правомощия, функции.
1. Дайте понятието банков баланс. Избройте видовете банкови баланси. Опишете характеристиките на изграждането на различни видове банкови баланси. Опишете процеса на изготвяне на баланс за анализ.
Съдържание на синтетичното счетоводство. Синтетични счетоводни регистри, техните видове и съдържание, предназначение на срока и ред за съставяне.