Удержания с больничного листа в году. С больничного листа удерживается ндфл

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него . Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:

Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
Во время введенного карантина.

Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:

Беременность и роды;
Усыновление ребенка.

Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.

Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.

Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:

Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.

При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.

Порядок расчета больничного листа

Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?

Порядок расчета:

Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
Высчитать итоговую сумму , которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.

По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).

Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.

Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.

Пилотный проект ФСС в 2019 году

Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.

В 2017 году пилотный проект охватил 33 региона. В конце 2018 года он уже насчитывал 39 субъектов РФ. Планируется, что в 2019 году к нему подключится еще 20 регионов, в 2020 году – 18. Таким образом, к концу 2020 года 77 регионов смогут стать участниками «прямых выплат».

Облагается ли больничный лист НДФЛ?

За каждым сотрудником на период его болезни законодатель обязывает сохранять рабочее место. Правда, это требование распространяется лишь на случаи, когда гражданин болел официально и после выздоровления представил работодателю листок временной нетрудоспособности или, по-простому, больничный лист.

При этом, несмотря на то что во время болезни гражданин не работает, ему все же выплачивается средний заработок за количество дней, указанных в больничном, то есть он получает доход. Налоговое же законодательство предусматривает, что все доходы гражданина должны облагаться НДФЛ. Отступления от вышеуказанного правила прописаны в статье 217 НК РФ. В 1 пункте этой статьи говорится о том, что налогообложению не подлежат дотации, выплачиваемые государством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая периоды отдыха в связи с заболеванием ребенка. Таким образом, больничный лист облагается НДФЛ в полном объеме.

ВАЖНО! Если с гражданином заключен гражданско-правовой договор на выполнение определенных работ (в том числе долгосрочных), оплачивать больничный лист, и тем более начислять на него НДФЛ организация не должна.

НДФЛ не удерживается в пособия по беременности и родам, а также с пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В общем случае, пособие по больничному и НДФЛ рассчитывает и удерживает при выплате дохода сотруднику работодатель. То есть именно работодатель в данном случае выступает налоговым агентом по НДФЛ.

Формула для определения суммы налога стандартная:

НДФЛ с больничного = Сумма пособия * 13%.

Далее работодатель отображает сумму пособия за минусом 3-х дней, оплачиваемых за счет собственных средств, в заявлении на возмещение, а соцстрах возмещает расходы на расчетный счет. Другой вариант - зачет расходов на выплату пособия в счет взаиморасчетов по страхвзносам. Данный факт отображается в ЕРСВ.

ФСС в некоторых регионах проводит пилотный проект , когда особие выплачивается напрямую из бюджета. С какой суммы удерживать НДФЛ работодателю: только с пособия за 3 дня или со всей суммы, включая пособия, выплачиваемые ФСС? О порядке расчета и удержания НДФЛ в данном случае расскажем в следующем разделе.

Не знаете свои права?

Как с больничного листа удерживается НДФЛ в "пилотных" регионах?

НДФЛ должен быть начислен на всю сумму больничного. Но в связи с тем, что выплаты производят и работодатель (за первые 3 дня), и ФСС, налоговыми агентами, соответственно, также будут эти два субъекта.

ДЛЯ СПРАВКИ: лист нетрудоспособности, взятый по уходу за членом семьи, оплачивается только ФСС.

Пособия из средств работодателя выплачиваются, как правило, в день выдачи аванса или зарплаты. Работодатель в течение 10 дней после получения больничного листа от сотрудника должен передать его в ФСС, который после проверки переводит оставшуюся часть денег на карту или расчетный счет сотрудника.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник принес больничный на 10 дней. Его среднедневной заработок (СДЗ) составил 1000 руб.

Работодатель удерживает НДФЛ только 3 первых дня нетрудоспособности. Сумма налога составит 390 руб. (1 000 * 3 *13%).

За 7 дней болезни НДФЛ рассчитывает и удерживает ФСС. Сумма налога составит 910 руб. (1 000 * 7 * 13%). То есть ФСС работнику перечислит 6 090 руб. (1 000 * 7 - 910).

Срок перечисления в бюджет налога, удержанного с больничного

Бухгалтер удерживает НДФЛ с листа нетрудоспособности во время выплаты суммы пособия работнику. Установлен следующий срок перевода НДФЛ в бюджет:

не позднее чем в последний день месяца, в котором трудящийся получил начисленное из-за временной нетрудоспособности пособие (п. 6 ст. 226 НК).

Как отобразить больничный в 6-НДФЛ, читайте .

Важно помнить при этом, что даже тот факт, что с выплат по больничному листу удерживается НДФЛ, пособие не подлежит обложению страхвзносами (на пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Для сведения

Ранее ФСС решил упростить оформление больничного и запустил пилотные проекты в некоторых регионах РФ по оформлению электронного листка нетрудоспособности. Схема выдачи документа следующая:

Врач осматривает больного и сообщает ему о выписке больничного, но бумагу не отдает.
Медсестра в электронном виде через специальную программу заполняет листок нетрудоспособности.
Больничный появляется в электронной базе данных, где его могут увидеть и работодатель, и ФСС.

Такая система введена во всех регионах РФ с июля 2017 года.

Подробнее об электронных больничных читайте

Трудовые отношения между работодателем и его сотрудником предполагают, что в случае болезни последнего ему полагается компенсация – оплата временной нетрудоспособности на основании больничного листа. Данный документ выдается медицинским учреждением – больницей или поликлиникой на весь период, в течение которого человеку не показано трудиться. По окончании болезни работник предоставляет больничный лист в бухгалтерию. На расчет пособия отводится 10 дней, а сама выплата должна быть приурочена к ближайшей дате выплаты зарплаты за остаток месяца. Конечно же за период болезни обычный оклад сотруднику не начисляется, нет в данном случае и стандартных налогов. Отсюда возникает вполне логичный вопрос: облагается ли налогами больничный лист и выплаты, связанные с фактом болезни работника?

Налогообложение больничного листа в 2018 году

Если речь идет об обычной зарплате, то такая предполагает расчет зарплатных страховых взносов, а также НДФЛ. Разумеется, действующее законодательство предусматривает определенную специфику в том, какими налогами облагается больничные выплаты.

В целом надо сказать, что в порядке расчетов по налогам, которые берутся с больничного листа в 2018 году, каких-либо кардинальных изменений в сравнении с прошлым не произошло, по меньшей мере, сейчас. Это утверждение относится как к порядку расчетов страховых вносов, так и к порядку обложения подоходным налогом сумм пособий.

Вычитается ли из больничного пособия НДФЛ

Начисляется ли подоходный налог на больничный лист? Ответ на этот вопрос кроется в статье 217 Налогового кодекса. В ней содержится перечень доходов физлица, из которых не удерживается НДФЛ. Компенсации за время болезни в нем нет, из чего можно сделать однозначный вывод, что данный налог удерживать нужно, как и в обычных случаях непосредственно при ее выплате (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же удержанный налог в бюджет налоговый агент – работодатель обязан не позже последнего числа месяца, в котором произвел выплату пособия в пользу своего сотрудника. Об этом прямо говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Данное положение относительно новое: поправка относится к 2016 году.

По итогам года суммы выплаченных пособий, а также удержанный из них НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ. Учитываются данные суммы и при составлении квартального отчета 6-НДФЛ.

Впрочем, есть и ситуации, в которых при оплате больничного работнику его работодатель налоговым агентом по НДФЛ не является. Речь идет о ряде регионов страны, где реализован пилотный проект, предполагающий прямую выплату пособий из ФСС, минуя работодателя. В подобной ситуации фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает своему заболевшему сотруднику только первые три дня временной нетрудоспособности. Эти дни, напомним, за счет средств ФСС так или иначе работодателю не возмещаются. Далее обязательства работодателя сводятся лишь к передаче в территориальный орган ФСС документов, а именно самого больничного листа, а также справки о сумме заработка работника за предыдущие два года. После получения этих документов соцстрах производит оплату больничного непосредственно на личный счет работника. Соответственно с обязанностями по удержанию НДФЛ в такой схеме работодатель сталкивается лишь по оплате первых трех дней больничного.

Больничный и страховые взносы

Страховые взносы с больничных выплат работодатель не уплачивает, независимо от того, оплата ли это первых трех дней больничного за счет работодателя, либо же выплата за последующие дни больничного, возмещаемая работодателю из ФСС.

Освобождение от уплаты основной части взносов – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — с сумм любых законодательно установленных пособий ранее следовало из положений статьи 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Сейчас, когда администрированием страховых взносов занимается налоговая инспекция, а Закон № 212-ФЗ утратил силу, аналогичное правило прописано в Налоговом кодексе, а точнее в его статье 422, регламентирующей в том числе и вопрос о том, чем облагается больничный лист в 2018 году в контексте уплаты страховых взносов.

Взносы «на травматизм» с пособия по временной нетрудоспособности работодатель также не уплачивает. Об этом говорится в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. Порядок действия данного документа в этом году не изменился.

Вместе с тем, во всех этих нормативных актах речь идет о законодательно установленных суммах пособий. А они, как известно, зависят от страхового стажа и могут составлять 100%, 80% или 60% от среднего заработка работника. Вместе с тем существует практика, доплачивать заболевшим сотрудникам больничный до 100% от среднего значения. Это делается за счет средств самого работодателя и исключительно по его воле, поскольку такие доплаты ФСС не компенсирует. Собственно, из-за этого и теряется статус обязательного законодательно установленного пособия. Следовательно, работодателю в этом случае придется расщедриться и на страховые взносы, уплачиваемые с суммы доплаты. На это в частности указывает прошлогоднее письмо Минтруда от 26 февраля 2016 года № 17-3/В-76.

Обратите внимание! Это касается только «обычных» больничных. Больничный лист по беременности и родам налогом не облагается. Как рассчитать декретный больничный, можно посмотреть здесь.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.

Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?

Узнаете из статьи.

Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.

Чьи суммы подлежат налогообложению

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

Прямые выплаты больничных в отдельных регионах

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

более эффективное распределение денег из бюджета;
защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
избежание мошенничества;
максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности

Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.

При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.

Сроки перечисления НДФЛ по больничному

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Бухгалтерские проводки

Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».

С больничного листа удерживается НДФЛ

Если сотрудник заболел, работодатель обязан выплатить ему пособие. Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2017 году? Если да, в каком порядке и в какие сроки необходимо рассчитать налог? Рассмотрим актуальные нормы и планирующиеся изменения в законодательство.

НДФЛ с больничных в 2017 году

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Нормативное понимание того, облагается ли НДФЛ больничный лист заключается в смысле назначенных выплат. По сути это компенсация работнику за время его отсутствия по уважительной причине – болезни. На подобные начисления вправе рассчитывать в том числе сотрудники-иностранцы при условии минимального времени занятости у работодателя в 6 мес., а также уплаты предприятием с пособий обязательных страховых взносов. Это правило распространяется на ситуации, когда человек заболел сам или осуществляет уход за нетрудоспособным членом семьи.

Обратите внимание! Оплата больничных сумм по общим основаниям выполняется из 2 источников финансирования: за первые 3 дня – из собственных средств предприятия-работодателя, за остальные дни – из средств ФСС. Исключение – «детские» пособия.

Когда требуется исчислить НДФЛ в бюджет (стат. 226 НК):

Удержать НДФЛ необходимо в день получения пособия – в момент фактической выплаты (п. 4).
Перечислить НДФЛ с пособий необходимо до конца календарного месяца – за отчетный период берется месяц выплаты суммы (п. 6). Способ и сроки выдачи больничных сотрудникам в 2017 году значения не имеют.

Внимание! Помимо вопроса: Начисляется ли НДФЛ на больничный? бухгалтеров зачастую волнует еще один важный момент. Следует ли облагать суммы пособий страховыми взносами? В настоящее время больничные суммы не облагаются ЕССС в части пенсионного, медицинского и социального страхования (стат. 422 НК РФ).

Когда с больничного листа не удерживается НДФЛ

Налоговое законодательство регламентирует и обратные ситуации, когда больничный лист не облагается НДФЛ. Конкретные категории таких периодов нетрудоспособности содержит стат. 217 НК:

Декретные единовременные суммы, выплачиваемые по БиР (беременности и родам).
Детские ежемесячные суммы, выплачиваемые вплоть до достижения 1,5 лет ребенку.
Денежные компенсационные выплаты до достижения ребенку 3 лет.

Удерживается ли НДФЛ с больничного работников, занятых по договорам ГПД? Согласно стат. 422 НК РФ уплачивать ЕССС с пособий по нетрудоспособности не требуется, это исключаемые суммы. Кроме того, по договорам ГПД не рассчитываются и не выплачиваются больничные, значит и рассчитывать НДФЛ необходимости нет.

Как начисляется НДФЛ с больничного в 2017 году?

Важно не только знать, облагается ли больничный НДФЛ, но и уметь правильно вычислить налог к уплате в бюджет. Расчетная ставка – 13 %, отчетный период – месяц фактической выплаты пособия. Перед вычислением требуется проверить правильность оформления бланка нетрудоспособности, затем определить страховой стаж работника и посчитать среднедневной заработок. Сумма налога округляется до полных рублей.

Пример расчета:

Типовые проводки:

Д 44 К 70 на 3447 руб. – отражено начисление пособия за счет предприятия.
Д 77 К 69.1 на 5746 руб. – отражено начисление пособия за счет отделения ФСС.
Д 70 К 68 на 1195 руб. – отражено начисление НДФЛ.
Д 68 К 51 на 1195 руб. – выполнено перечисление налога в адрес ИФНС.

НДФЛ с больничных – пилотный проект

В некоторых регионах РФ действует пилотный проект самостоятельного получения работниками пособий напрямую из ФСС (список участников в Постановлении Правительства № 294 от 21.04.11 г.). В этой ситуации предприятие не задействуется в расчетах и не должно начислять НДФЛ, так как формальным налоговым агентом является территориальное отделение ФСС, фактически выплачивающее суммы пособий. Для работодателей снижается функционал расчетов с персоналом и бюджетом: обязательным остается обязанность выплаты больничного за 3 первых дня болезни. Затем листок вместе с данными о доходах передается в Соцстрах.

Изменения в страховом стаже

В настоящее время Минтрудом разрабатываются предложения о повышении страхового стажа. Согласно Законопроекту планируется увеличить минимальный страховой стаж для выплаты пособия по размеру в 100 % – до 15 лет вместо 8; для выплаты 80 % – до 8-15 лет вместо 5-8; для выплаты 60 % – до 8 лет вместо 5. Увеличение сроков будет происходить постепенно: примерно на 6 мес. ежегодно, чтобы завершить изменения к 2029 г.

Вывод – больничный лист облагается НДФЛ в 2017 году в общем порядке. Основное отличие от обычных зарплатных выплат в том, что перечисление налога необходимо осуществлять до последнего числа календарного месяца, в котором произошла выплата пособия. В отчетности суммы НДФЛ следует отразить по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, код дохода – 2300.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2017-2018 годах с больничного или нет

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в статьях:

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату . Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.

Деньги на это идут из средств ФСС (кроме 3-х первых дней болезни, оплачиваемых предприятием). Они формируются за счет ежемесячных взносов , которые платят предприятия за своих сотрудников. А вот облагаются ли пособия и считаются ли такие страховые выплаты доходом человека, и когда платить НДФЛ с больничного, узнайте в этом актуальном обзоре.

Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами в 2017 году

Любые удержания или дополнительные платежи регламентируются законодательством РФ.

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс , а именно глава 34 . Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1 .:

«Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса :

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию».

Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве. Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ , текст которого повторяет Налоговый кодекс.

Внимание ! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.

Исключения

Однако есть ситуации, когда взносы все же уплачиваются. Некоторые организации обеспечивают своим сотрудникам дополнительные гарантии, превышающие те, что установил закон.

К ним может относиться 100% оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от стажа работы . Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере 60% , организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (п. 1.1 статьей 420 НК РФ ).

Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:

компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ).

ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи.

Листок нетрудоспособности и НДФЛ

А как насчет НДФЛ — берется подоходный налог с больничных листов или нет в таких ситуациях? Бюллетень выдается в двух случаях:

по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
при декрете.

Причина оформления бюллетеня определяет, кто и в каких ситуациях платит НДФЛ с больничного. Для начала рассмотрим первую ситуацию. Здесь налог удерживается со всей суммы пособия (ст.217 Закона № 117-ФЗ ).

Сегодня в некоторых регионах внедрен «пилотный проект » ФСС, согласно которому Фонд самостоятельно перечисляет свою часть денежных средств застрахованному. В таких случаях по одному больничному будет два налоговых агента:

предприятие, оплачивающее 3 дня;
ФСС, перечисляющий пособие за оставшиеся дни.

Каждый из них уплачивает подоходный налог самостоятельно по своим выплатам.

Внимание ! Особенно этот момент нужно учесть лицам, имеющим налоговые вычеты, например имущественные. В справке 2-НДФЛ работодателя не будет отражена информация по выплатам ФСС. Поэтому, чтобы вернуть налог, уплаченный государственным органом, необходимо обратиться в отделение Фонда за справкой. У работника, использующего свой вычет у работодателя, когда НДФЛ с заработной платы не удерживается, также вычтут налог с больничного, оплачиваемого ФСС.

Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам

Налогообложение по декретному больничному регламентируется той же статьей, что и по обычному бюллетеню. Текст закона говорит следующее:

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам».

Значит, декретные больничные не облагаются налогом. А вот НДФЛ на больничный по уходу за ребенком начисляется.

Внимание ! Работникам, оформленным по договорам ГПХ, больничные не оплачиваются, соответственно и не облагаются никакими платежами, потому что работодатель не платит за них страховые взносы.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Процедура выплаты самого пособия устанавливается Законом № 255-ФЗ . Компенсация начисляется в течение 10 рабочих дней, после предоставления бюллетеня сотрудником (ст.15 ). Перечисление денежных средств производится в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 8, ст. 13 ). Налог с пособия удерживается в момент перечисления денег работнику (п.4 ст. 226 НК РФ ).

Внимание ! Функцию уплаты налога берет на себя работодатель, т.к. он является налоговым агентом. Самому работнику ничего перечислять не нужно.

В дальнейшем удержанные средства должны быть перечислены в региональный бюджет. Информация о том, в какой срок надо платить НДФЛ с больничного, находится во втором абзаце пункта 6 той же статьи Налогового кодекса :

«При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты».

Если в регионе, в котором находится организация, внедрен «пилотный проект», то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.

Ставка по налогу — 13% . Однако поскольку обязательному социальному страхованию с 2015 года подлежат и иностранные работники (за исключением ВКС), она повышаться до 30% для нерезидентов РФ.

Пример расчета

548 650 / 730 = 751,58 руб. — оплата одного дня больничного;
751,58 × 3 = 2 254,74 руб. — сумма, оплачиваемая работодателем;
2 254,74 × 13% = 293,12 руб. — НДФЛ, который удерживает организация;
751,58 × 2 = 1 503,16 — сумма, оплачиваемая ФСС;
1 503,16 × 13% = 195,41 — НДФЛ, который удерживает ФСС.

Пособие в связи с временной нетрудоспособностью считаются доходом работника , это подтверждает включения данных выплат в справку по форме 2-НДФЛ. Соответственно оно облагается налогом. Исключение составляют только декретные листки . Уплату налога производит работодатель, сам работник не принимает участия в этом процессе. С листка нетрудоспособности не перечисляются никакие страховые взносы.

Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, assistentus.ru, raszp.ru, nalog-nalog.ru, workdispute.ru.

Больничный лист представляет собой документ, удостоверяющий уважительную причину отсутствия сотрудника на рабочем месте. Выдается он при беременности, во время болезни, в случае необходимости ухода за ребенком или другим причинам, прописанным в нормативно-правовых актах. Этот документ служит основанием для уплаты со стороны работодателя определенной денежной суммы. При этом порядок расчета больничного листа меняется каждый год.

Сумма денежных средств, предназначенных для оплаты больничного листа, не имеет фиксированной ставки. Размер выплаты высчитывается исходя из средней заработной платы сотрудника и его страхового стажа. При этом схема расчета будет выглядеть так:

Сложение сумм, получаемых работником каждый месяц в течении 2-ух последних трудовых лет.
Нахождение среднесуточного заработка. При этом сумму, полученную в первом пункте, делят на количество дней в 2-ух годах.
Умножение результата, полученного во 2-ом пункте, на число рабочих дней, которые сотрудник провел на больничном.

При расчете больничного листа учитывается коэффициент стажа.

Расчет больничного листа по МРОТ

Коэффициент стажа учитывается в больничном листе в соответствии с минимальным размером оплаты труда (МРОТ). При этом его расчет соответствует такой схеме:

Если стаж работника не превышает полугода, то каждый месяц больничного будет стоить не более 1 МРОТа.
Работник, трудовой стаж которого составляет от 3 до 5 лет, получает коэффициент равный 0,6.
Сотрудник со стажем от 6 до 8 лет заслуживает 0,8 долю.
Человек, проработавший более 8 лет, удостаивается коэффициента, равного 1.

Схема расчета становится более понятной, если ознакомиться с ее примером.

Как считают больничный лист в 2017 году

Расчет больничного листа происходит в соответствии с таким примером:

Условия расчета . Два рабочих года (2016 и 2017) дали Кроткову доход, равный 308 000 рублей. Стаж его работы составляет 5 лет. Его больничный длился 12 дней.
Формула расчета . 2016 год – 366 дней. 2017 год – 365 дней. Из чего размер выплаты после больничного для Кроткова соответствует такому примеру: 308 000: 731 день * 12 * 0,6. Итого Кротков получит 3 033 рубля 65 копеек.

Порядок оплаты больничного листа

Оплата больничного листа за счет работодателя производится с учетом 3 дней с момента болезни сотрудника. Последующий срок оплачивается ФСС. Если назначение больничного – уход за ребенком, работодатель не участвует в его выплате. Эта обязанность полностью ложится на ФСС.

Сумма денежных средств, предназначенная на выплату больничного, рассчитывается и получается работником вместе с заработной платой или авансом. При этом учитывается время их выплат. Если зарплата будет раньше аванса, то больничный будет оплачен с ней.

Бухгалтер в первую очередь проверяет правильность заполнения больничного листа. Если он заметил ошибки в оформлении документа, больничный сотруднику не выплачивается до тех пор, пока тот не предоставит правильно заполненную форму больничного листа. Несмотря на получение бумаг, удостоверяющих отсутствие человека на работе по уважительной причине, денежные средства за больничный лист могут получить не все граждане. Больничный оплачивается в следующих случаях:

Человек работает на предприятии официально. Исключение составляет договор подряда.
Работник официально оформлен у индивидуального предприятия. Также кроме договора подряда.
Сотрудник работает по контракту и при этом в данном документе есть пункт об обеспечении соцпакета.
Гражданин на добровольной основе перечисляет денежные средства в ФСС.
Лицо, нуждающееся в выплате больничного, состоит в кооперативе.

Если человек не подходит ни под один из этих критериев, то больничный лист ему не оплачивается. Оплата больничного не производится при таких обстоятельствах:

Труд сотрудника регулируется договором подряда.
Режим лечения во время болезни был нарушен.
Амбулаторная карта пациента не содержит записей о его состоянии.
Больничный лист выдан медучреждением, работающим без лицензии.
Больничный продлен более чем на месяц, но врачебная комиссия не давала на это заключения.
Лист нетрудоспособности выдан, но при этом больному не назначено лечение.
Дата выдачи больничного неправильная.
Сотрудник отстранен от работы и при этом заработная плата за ним не сохранилась.
Травма, полученная сотрудником, стала результатом криминального нарушения.
Предприятие находится в состоянии простоя.

Чтобы сотрудник получил выплату, в ФСС нужно подать документы для оплаты больничного листа. В их список входят:

Лист нетрудоспособности, дополненный справкой с расчетом пособий.
Информация о зарплате, относящаяся к данному расчетному периоду.
НДФЛ-2, содержащая данные за последние 2 года.
Трудовые договор и книжка.
Справка о зарплате, взятая у других работодателей.
Заявление, написанное от руки, где обязательно указывается сумма средств, необходимых к оплате больничного листа.
Расчет, сделанный в соответствии с формой 4 ФСС с учетом выплаты страхового обеспечения.

Назначение этих документов состоит в подтверждении статуса лица, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, на их основании производится расчет необходимой выплаты. Из полученных результатов удерживается НДФЛ.

Ещё одно правило оплаты больничного листа касается тех, то проработал на предприятии меньше 2 месяцев. Эти сотрудники должны предъявить работодателю справку с предыдущего места работы, в которой будет подтверждаться их доход за последние 2 года. Сумма, указанная в ней, будет учитываться при расчете выплаты.

Больничный лист рассчитывается бухгалтером в течении 10 дней с момента предоставления работником больничного. После чего производится его выплата. Она происходит не позднее ближайшего числа получения заработной платы.

Максимальная оплата больничного листа

На пособие по временной трудоспособности выделяется ограниченная сумма. За месяц сотрудник в 2017 году не может получить более 72 000 рублей. А максимальная сумма оплаты больничного листа в течении года составляет 755 000 рублей.

Что входит в расчет больничного листа

Исходя из изложенной информации, можно сделать вывод, что расчет больничного листа осуществляется с учетом средней заработной платы и стажа работника. При этом в качестве отработанного стажа учитываются годы, а не месяцы и дни. Также, при оформлении выплаты обращают внимание на то, где была получена травма. Если ее получение – результат производственного процесса на предприятии, то выплата по больничному листу будет равна 270 000 рублей.

При расчете заработной платы календарные дни года учитываются полностью. То есть, в вычисления входят выходные, праздничные и нерабочие дни.

О чем еще надо знать временно нетрудоспособному

Даже если работник заболел во время своего отпуска, он должен обратиться к врачу. Получив больничный лист, он вправе попросить продление отпуска на такое количество дней, какое указано в листке нетрудоспособности. Больничный во время отпуска оплачивается также, как если бы человек в это время должен был работать.

Если человек трудится в нескольких организациях, он в праве получить оплату больничного в каждой из них. При заболевании сотрудника, который расторг договор с организацией, ему также положено пособие по нетрудоспособности. Оно оплачивается с учетом коэффициента 0,6, если работник заболел в течении 30 дней после расторжения контракта.

Есть несколько интересных фактов про больничные за рубежом, которые сильно отличают иностранную систему начисления пособий от российской:

Больничных в США не бывает. Факт оплаты конкретного количества дней там прописывается в договоре. Таким образом 38% американцев остаются без пособия по временной нетрудоспособности.
В Израиле в год оплачивают только 18 рабочих дней, проведенных на больничном. Если весь год сотрудник не болел, то эти дни откладываются. Но накопить больше 90 дней нельзя. Кроме того, первый день болезни не оплачивается, за 2-ой и 3-ий дни платят только 50%. Полностью компенсируют больничный начиная с 4-ого дня.
Германия предоставляет своим гражданам возможность 3 дня поболеть, не оформляя больничного. Этот факт никак не влияет на их доход.

Система расчета больничного листа в РФ заключена в строгие рамки, предусмотренные Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Таким образом, чтобы гарантированно получить оплату больничного листа, нужно следовать правилам.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату . Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.

Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами в 2017 году

Любые удержания или дополнительные платежи регламентируются законодательством РФ.

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

"Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса :

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию".

Исключения

Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:

компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ).

ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи.

Листок нетрудоспособности и НДФЛ

по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
при декрете.

Сегодня в некоторых регионах внедрен "пилотный проект " ФСС, согласно которому Фонд самостоятельно перечисляет свою часть денежных средств застрахованному. В таких случаях по одному больничному будет два налоговых агента:

предприятие, оплачивающее 3 дня;
ФСС, перечисляющий пособие за оставшиеся дни.

Каждый из них уплачивает подоходный налог самостоятельно по своим выплатам.

Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам".

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году

"При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты".

Если в регионе, в котором находится организация, внедрен "пилотный проект", то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.

Пример расчета

Работник болел 5 дней. Совокупный доход за два последних календарных года -548 650 руб. Стаж работы — более 20 лет. Организация находится в Татарстане, в котором действует «пилотный проект». Алгоритм расчета:

548 650 / 730 = 751,58 руб. — оплата одного дня больничного;
751,58 × 3 = 2 254,74 руб. — сумма, оплачиваемая работодателем;
2 254,74 × 13% = 293,12 руб. — НДФЛ, который удерживает организация;
751,58 × 2 = 1 503,16 — сумма, оплачиваемая ФСС;
1 503,16 × 13% = 195,41 — НДФЛ, который удерживает ФСС.

Получается, что работник за дни болезни получит компенсацию в размере 3 269,37 руб. двумя платежами: от работодателя — 1 961,62 руб. (2 254,74 — 293,12), от ФСС — 1307,45 руб. (1 503,16 — 195,41). Работодатель и Фонд будут уплачивать налоги отдельно. Общая сумма составит — 488,53 руб.