Книгата за счетоводно отчитане на приходите и разходите (КУДИР) е данъчен регистър за отчитане на приходите и разходите по опростената данъчна система. Книгата за приходите и разходите е необходима и за определяне на данъчната основа за единния данък, изчислен при прилагане на опростено данъчно облагане. Статията ще обсъди как да попълните книгата и каква информация трябва да се съдържа в нея.

Книга за приходи и разходи: формуляр

Фактът, че е необходимо да се води книга в опростен вид, се потвърждава от чл. 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има 2 вида счетоводни книги за приходи и разходи: за "опростени" и данъкоплатци по патентната система на данъчно облагане. И двата формуляра са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n.

Същата заповед съдържа текстовете на инструкциите за попълване и на двата вида книги. Книгата за счетоводство на приходите и разходите, използвана от „опростителите“ (организации и индивидуални предприемачи), е посветена на приложения 1 (формуляр на книга) и 2 (процедура за попълване, наричана по-долу „Процедурата“).

Можете да се запознаете подробно със счетоводните правила по опростената данъчна система в статията „Процедурата за водене на счетоводство по опростената данъчна система (2019 г.).

Книга за отчитане на приходите и разходите по опростената данъчна система: принципи за отразяване на доходите

Съгласно чл. 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация книгата за приходите и разходите е предназначена само за отчитане на транзакции при опростен режим. От това следва, че за отразяване на сделки, свързани с получаване на парични средства или имущество, които съгласно чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация не са доходи за данъчни цели по опростената данъчна система, не се изискват в книгата за приходите и разходите.

Пример

Сизифовата организация използва опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“. През 1-во тримесечие организацията имаше приходи под формата на приходи от продажба на стоки, както и разходи под формата на плащане за наем на заетите помещения и закупуване на стоки. Освен това банката получи заем за попълване на оборотни средства.

Приходите, генерирани в резултат на получаване на приходите, както и разходите, трябва да бъдат отразени в книгата за приходите и разходите на датите, съответстващи на транзакциите.

Сумата на заема не е необходимо да се вписва в книгата, тъй като според подс. 10 стр. 1 чл. 251, под. 1 т. 1.1 чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация кредитните средства не са обект на данъчно облагане.

Книга за отчитане на приходите и разходите за индивидуални предприемачи и организации: характеристики на записване на сделки по време на прехода от общия режим на данъчно облагане

Характеристиките на вписването в книгата за приходите и разходите за операции от организации и индивидуални предприемачи, които преминават към опростената данъчна система от общия режим на данъчно облагане, са предвидени в нормите на параграф 1 на чл. 346.25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Паричните средства, получени преди преминаването към опростената данъчна система по договори, които са изпълнени след преминаването към опростена данъчна система, подлежат на отразяване в книгата за приходите и разходите.

Ако доходите са били включени в данъчната основа, тогава те не трябва да се отразяват, дори ако са получени след преминаването към опростената данъчна система.

Не се изисква в книгата за приходите и разходите да се отразяват разходите, че съгласно чл. 346.16 не намаляват размера на данъчната основа за един данък.

Книга за приходи и разходи: форма при комбиниране на два режима

Някои данъкоплатци комбинират 2 режима: STS и UTII. В този случай книгата за счетоводство на приходите и разходите по опростената данъчна система не трябва да съдържа нито приходи, съответстващи на UTII, нито разходи по него.

Това се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 октомври 2004 г. № 03-06-05-04 / 40. Авторите на писмото се основават на разпоредбите на ал.8 на чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тъй като не бяха направени промени в този параграф, изводите, изложени в писмото, са актуални и до днес.

В допълнение към отчитането на приходите и разходите, данъчната основа се изчислява в книгата и се определя размерът на загубите от минали периоди, които я намаляват (член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграфи 2.6-2.11, 4.2- 4.7 от заповедта).

Но дължимият данък в книгата за приходите и разходите не се изчислява - за това е предназначена данъчната декларация.

За информация къде да видите контролните съотношения за проверка на данните в декларацията, прочетете статията. „Федералната данъчна служба пусна контролни съотношения към декларацията по опростената данъчна система“ .

Доходна книга с опростена данъчна система 6%

Ако данъкоплатецът, предпочитащ работа по опростената данъчна система, е избрал обекта "доход", списъкът с операции трябва да посочи:

• плащания, които са разрешени от клауза 3.1 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация за намаляване на размера на данъка (клаузи 5.1-5.7 от Процедурата);
• разходи под формата на субсидии в рамките на държавната подкрепа за малкия и средния бизнес;
• разходи под формата на плащания за стимулиране на заетостта на безработни граждани (колона 5 раздел I, параграфи 3-6, параграф 2.5 от Процедурата).

Съгласно ал. 7 т. 2.5 от заповедта данъкоплатците с обект „доходи” могат да вписват други разходи в книгата за приходите и разходите по своя инициатива. При тяхно отсъствие е разрешено да не се попълва удостоверение до сек. аз, сек. II, сек. III, както и колона 5 разд. I (параграф 2, т. 2.5, т. 2.6, 3.1, 4.1 от заповедта).

Къде да изтеглите книгата за приходите и разходите за 2018 г. безплатно (промени в KUDiR от 2018 г.)

От 2018 г. данъкоплатците, прилагащи опростената данъчна система, трябва да използват актуализирана форма на книгата за приходите и разходите за отчитане на приходите и разходите. Факт е, че със заповед на Министерството на финансите на Русия от 07.12.2016 г. № 227n, която влезе в сила на 01.01.2018 г., формулярът KUDIR беше допълнен с раздел V, който отразява размера на данъка върху продажбите, който намалява размерът на единния данък по опростената данъчна система за платци по опростената данъчна система с обект "доход". Със същата заповед бяха утвърдени изменения в Реда за попълване на КУДИР, както относно попълването на този раздел, така и съдържащи технически изменения.

Изчистен формуляр на книгата за приходите и разходите за 2018 г. може да бъде изтеглен в удобен формат безплатно на всеки счетоводен уебсайт или да използвате наличната правна справочна система.

Формулярът на книгата за приходите и разходите, който се използва от 2018 г., може да бъде изтеглен и от нашия сайт.

Резултати

Всички "опростители", независимо от избрания обект на облагане, попълват раздел I от KUDIR. Попълването на други раздели на KUDIR се определя от това какъв обект на облагане, „доходи“ или „доходи минус разходи“, се използва от опростения данъкоплатец. За „опростители“ с обект на облагане „доход“ от 01.01.2018 г. КУДИР е допълнен с още един раздел, който отразява платените суми на данъка върху продажбите.

Публикувано тук: писахме за самия данък, кой може да го прилага, какви са ограниченията, как се изчислява и как се попълва декларация. Днес най-накрая стигнахме до пълненето на КУДИР. В тази статия ще намерите пример за регистрация на KUDIR за опростената данъчна система от доходи.

Най-удобно е да попълвате KUDIR автоматично, да водите записи и да подавате отчети специална услуга.

Първо, припомняме, че KUDIR е книга за счетоводство на приходите и разходите, тя трябва да се води както от индивидуални предприемачи, така и от компании, които плащат данъци върху опростеното данъчно облагане. Индивидуалните предприемачи и юридическите лица го попълват по същия начин, няма съществени разлики, така че нашият пример е подходящ за всички - отразява основните моменти. Разликите при попълването на книгата се дължат само на различни обекти на облагане. Ето пример за USN-Income.

И така, няколко акцента:

• КУДИР се извършва непременно, ако не сте провеждали дейности през годината - трябва да имате нулев КУДИР;
• всички операции се въвеждат в KUDIR, задължително в хронологичен ред;
• операции се вписват в КУДИР на база първична сметка;
• информацията се отразява позиционно: една операция - един ред;
• всички записи са направени на руски език;
• грешки в KUDIR могат да бъдат коригирани, но такава корекция трябва да бъде мотивирана и удостоверена с подписа на индивидуалния предприемач (генерален директор на юридическото лице) с датата на корекцията и печата (ако се използва);
• записите се водят в пълни рубли;
• KUDIR може да бъде отпечатан и попълнен на хартия, или можете да запазите Excel файл на компютър, във втория случай, в края на периода, той ще трябва да бъде отпечатан. Счетоводната книга трябва да бъде зашита: завързана и номерирана, подпечатана и подписана.

Формулярът KUDIR е унифициран, формулярът е одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 135n от 22 октомври 2012 г. В него можете да намерите самия формуляр и инструкции за попълването му.

ВАЖНО!!!От 01 януари 2018 г. всички предприемачи, използващи опростената данъчна система, трябва да поддържат КУДИР на нов формуляр, одобрен с горната заповед, като подлежат на промени от 12.01.2016 г. No 227н. Нямаше промени през 2019 г.

Какво е новото в KUDIR?

1. Добавен раздел V, който е необходим за отразяване на данъка върху продажбите, който е уместен, на този момент, за московски предприемачи.
2. Към инструкциите за попълване на КУДИР е добавен нов раздел VI, обясняващ правилното отразяване на таксата за търговия (Приложение № 2 към Заповед № 135н).

Още веднъж подчертаваме, че тези промени се отнасят до попълване на КУДИР от 01.01.2018 г. 2017 г. и предходните години трябва да се попълват съгласно старите Правила и стара формаКУДИР.

Как да попълните KUDIR

Попълването на KUDIR самостоятелно е доста просто, особено за индивидуални предприемачи с малък брой операции. Можете също да използвате услугите на счетоводител или специални онлайн услуги. Днес ще говорим за това как сами да попълните KUDIR.

Нека се справим с тях на свой ред:

• Заглавна страница - стандартна заглавна страница, в която трябва да посочите данните на данъкоплатеца и годината, за която е съставен документът;
• Раздел I Приходи и разходи - попълва се от всички индивидуални предприемачи и юридически лица по опростената данъчна система;
• Раздел II Изчисляване на разходите за дълготрайни активи и нематериални активи, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа;
• Раздел III Изчисляване на размера на загубата, взета предвид при изчисляване на опростената данъчна система

Тези два раздела се попълват само от тези, които са преминали към опростената данъчна система с база Приходи - разходи.

• Раздел IV Разходи, които намаляват данъка върху опростената данъчна система в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация (с други думи, застрахователни премии, които плащате за себе си и служителите) - в този раздел данните се въвеждат само от тези, които са избрали опростена система с базата за доходи.

Какъв е резултатът? Индивидуален предприемач в USN-Income трябва да попълни заглавната страница, раздели I и IV.

Стъпка 1: Попълнете заглавната страница

Какво трябва да има в заглавието? Записваме следните данни:

• годината, за която се води книгата е „за 2019 г.”;
• дата на отваряне на книгата - 2019/01/01;
• Пълно име на IP (име на организацията);
• TIN IP (TIN / KPP на юридическо лице);
• Обектът на облагане е „доход”;
• Адрес (за индивидуални предприемачи - местоживеене, за юридически лица - местонахождение);
• Номер на сметка и банка.

Пример за попълване на заглавната страница на KUDIR е представен по-долу:

Стъпка 2: Попълване на раздел I Приходи и разходи

Индивидуален предприемач в USN-Income записва доходите си в този раздел. Посочени са и някои разходи, но ще говоря за това малко по-ниско.

И така, в раздела има четири таблици - по една на тримесечие. Всяка операция се записва на отделен ред, вие сами добавяте броя на редовете, когато отпечатвате формуляра. Таблица 5 колона:

1. № п / п - поставете по ред номера на вписването;
2. дата и номер първичен документ- предписват информация за документа, която е основа за отразяване на операцията;
3. Съдържанието на операцията - предписва същността на операцията;
4. Доход - посочете размера на дохода;
5. Разходи - тук е посочен размерът на разходите (колоната се попълва от тези, които изчисляват опростената данъчна система на базата на Приходи - разходи).

Ето няколко примера, тъй като доходите могат да идват по различни начини:

• При получаване на касата (за ползващите касови апарати) - посочете датата и номера на Z-отчета, което се прави в края на деня;
• При получаване на приходите от BSO:
  • Ако това е BSO при поискване, тогава поставете датата и нейния номер;
  • Ако това са няколко BSO на ден, тогава съставете един PKO върху тях и посочете неговата дата и номер. В същото време всички BSO, които сте изписали за деня, трябва да бъдат посочени в PKO.

Важно! Така че можете да съставите BSO, издадени за един ден - всички те ще имат една дата. BSO за различни дниневъзможно е да се отрази всичко заедно в един ред.

• При постъпване по сметката – посочете датата на пристигане и номера на платежното нареждане/номера на банковото извлечение.

По-долу е даден пример за попълване на KUDIR във всеки случай:

Има ситуации, когато трябва да издадете декларация, а разписката вече е записана в KUDIR. Това може да стане с обратен запис. Сумата за възстановяване също е отразена в колоната "Приходи", но със знак "минус".

Вижте примера по-горе за формата на записа. Клауза 4 отразява връщането на доставчика на надвнесената авансова сума.

В края на тримесечието таблицата показва общия размер на дохода. В нашия пример той възлиза на 47 600 рубли. Останалите таблици се попълват през 2-ро, 3-то и 4-то тримесечие. Те обобщават приходите по тримесечие и кумулативни резултати за половин година, 9 месеца и година. Представете си, че в следващите периоди не сме имали никакви операции, тогава останалите таблици ще бъдат както следва:

В някои случаи платците на доходи на USN показват разходите в KUDIR. Всъщност има два такива случая:

1. Разходи от плащания за подпомагане на безработни граждани;
2. Разходи от субсидии, получени по програмата за подпомагане на МСП.

Тези суми се отразяват в две колони наведнъж - като приходи и като разходи. В резултат на това те се анулират взаимно и не оказват влияние върху изчисляването на данъчната основа.

Ето пример за такъв запис:

Удостоверението за раздел I не е попълнено, тези, които са избрали USN с различна база, поставят информация в него.

Стъпка 3: Попълване на раздел IV

Този раздел съдържа голяма таблица, но в нея няма нищо сложно. Разделен е на 10 колони:

• No p / p - пореден номер на операцията;
• Дата и номер на първичния документ, потвърждаващ сделката;
• Периодът, за който се плащат вноските;
• Колони 4-9 - видове вноски и плащания;
• Колона 10 - общо по ред.

Как да попълните този раздел? Ако сте индивидуален предприемач, който работи сам, без да включва служители, тогава тук трябва да посочите плащането на вноските във фондовете за себе си. Например, вие сте ги прехвърлили изцяло през март: 29 354 рубли за пенсионно осигуряване, 6 884 рубли за здравно осигуряване.

Попълненият раздел ще изглежда така:

Освен това остава само да се сумират резултатите по тримесечия и по периоди на база начисляване.
Индивидуалните предприемачи със служители в този раздел трябва да покажат не само плащанията за себе си, но и сумите, изплатени за своите служители, тъй като те също могат да бъдат приспаднати от данък в рамките на установените граници.

Организациите попълват KUDIR по същия начин. На заглавната страница посочете вашето име, TIN и KPP, адрес на местоположението. Няма разлики в отчитането на приходите. В раздел IV, както и индивидуалните предприемачи с наети лица, те показват размера на плащанията за своите служители.

Можете да изтеглите пълната извадка, която беше представена в статията от ТОВАвръзка.

Можете да изтеглите чист KUDIR за пълнене тук.

В този материал можете да изтеглите нова форма на книгата за счетоводство на приходите и разходите по опростената данъчна система, която трябва да се използва от „опростени“ хора от 2018 г. Тази книга е необходима за LLC и IP. Материалът обобщава всички възможни формати на новата книга, които могат да бъдат полезни за попълване и преглед (формуляри на Word, Excel, pdf). Можете също да видите образец на попълване и да разберете какво се е променило във формуляра от 2018 г.

Кой прилага KUDiR през 2018 г

KUDiR - означава книга за счетоводство на приходите и разходите при опростена данъчна система. През 2018 г. всеки, който прилага опростено данъчно облагане (например LLC и индивидуален предприемач), трябва да води книга за приходите и разходите. Формулярът на книгата е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22.10. 2012 г. No 135н. В книгата за приходите и разходите организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростено данъчно облагане, трябва да отразяват стопанските операции, извършени през отчетния (данъчен) период.

Начини за водене на книга

През 2018 г. книгата за счетоводство на приходите и разходите може да се води както „на хартиен носител“, така и в електронна форма (клауза 1.4 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n).

В зависимост от формата, в която се води счетоводната книга, процедурата за нейното регистриране се различава.

В края на всеки отчетен период (I тримесечие, шест месеца и девет месеца) счетоводната книга, която се поддържа в електронен вид, трябва да бъде отпечатана и на хартиен носител. Това следва от разпоредбите на параграфи 1.4 и 1.5 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n.

Нов KUDiR от 2018г

От 2018 г. трябва да се прилага нова формакниги за приходи и разходи. Промени в KUDiR от 2018 г. са направени със заповед на Министерството на финансите от 7 декември 2016 г. № 227н. Това е, което се променя.

Промяна 3: печалби на контролирани чуждестранни субекти

От 2018 г. в KUDiR трябва да се появяват само доходите на самия опростен човек. Припомнете си, че те са показани в четвъртата колона на 1-ви раздел.

В правилата за попълване на книгата от 2018 г. Министерството на финансите уточни, че печалбата на чуждестранни фирми, контролирани от местен упростител, не е необходимо да се отразява в книгата за приходите и разходите по Опростената данъчна система от 2018 г.

Уловката беше, че върху печалбите от КФД се плаща съвсем различен данък - върху печалбите, а въпросният регистър се води само за целите на опростената данъчна система. Междувременно правилото, че печалбите от CFC не трябва да се включват в книгата, не беше записано никъде.

Заключения и формуляри за изтегляне

И така, нека обобщим всички промени в книгата за приходи и разходи (KUDiR) от 2018 г. в таблицата:

Промяна	Коментар
Нов раздел за търговско събиране	Ако сте на опростена система с обект „доход“, тогава данъкът върху продажбите, върху който намалявате данъка, ще трябва да бъде посочен в отделен раздел V.
Не е нужно да попълвате книгата.	Книгата няма да може да удостовери с печат онези фирми и предприемачи, които са се отказали от печата. Това правило е ясно посочено в книгата.
Няма нужда да показвате допълнителни доходи	Колона 4 раздел "Приходи" Няма да е необходимо да отчитам печалбите на контролирани чуждестранни компании. Това беше ясно посочено в реда за завършване.
Индивидуалните предприемачи могат да отразяват застрахователни премии	Индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система ще могат безопасно да внесат в книгата всичките си удръжки за задължителна застраховка: както от минималната работна заплата, така и от 1 на сто от дохода над посочената летва.

В резултат на това счетоводната книга за приходи и разходи, която се използва от 2018 г., се състои от заглавна страница и пет раздела:

• раздел I "Приходи и разходи";
• раздел II „Изчисляване на разходите за придобиване (строителство, производство) на дълготрайни активи и за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи, взети предвид при изчисляване на данъчната основа за данъка за отчетния (данъчен) период“ ;
• раздел III „Изчисляване на размера на загубата, която намалява данъчната основа за платен данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане за данъчния период“;
• раздел IV „Разходи, предвидени в параграф 3.1 на член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, намаляващи размера на платения данък във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане (авансови данъци) за отчетния (данъчен) период“ ;
• раздел V „Размерът на търговския данък, който намалява размера на платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система (авансови вноски върху данъка), изчислен върху обекта на облагане от вида на предприемаческа дейност, по отношение на който търговският данък се установява за 20__ година на отчетния (данъчен) период“.

Разходи по USN 6 - процедурата за признаването им има свои характеристики. Те са свързани със спецификата на изчисляване на данъка и ограничен списък от разходни позиции, които намаляват дължимата сума към бюджета. Ще разгледаме такива разходи на опростените в нашата статия.

Каква е разликата между различните обекти на опростено данъчно облагане

В съответствие с чл. 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при преминаване към опростено данъчно облагане или преди края на следващия данъчен период, данъкоплатецът има възможност да избере един от двата обекта на облагане: „доходи“ и „доходи минус разходи“.

Ето основните им разлики:

Прочетете за процедурата за преминаване от опростена данъчна система 6% към опростена данъчна система 15% в.

Отразявайки разходите за всяко опростено съоръжение, трябва да се помни, че приходите и разходите на опростените работници се записват в данъчното счетоводство на касова основа (клауза 1, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това е необходимо да се спазва Общи правилапризнаване на разходите (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация): те трябва да бъдат икономически осъществими и потвърдени от първичния източник.

Сложността на счетоводството с STS от 15% се състои във факта, че възможността за включване на разходите в данъчната основа е ограничена от така наречения твърд списък. От тази гледна точка отчитането на обекта „Доход“ е технически много по-просто. Някои видове разходи с STS от 6% също подлежат на данъчно счетоводство, като същевременно се намалява не основата, а вече изчисленият данък.

Разходи, които намаляват размера на данъка по опростената данъчна система 6%

Можете да намалите данъка върху доходите от опростено данъчно облагане за сметка на тези разходи, посочени в чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те включват по-специално:

• Разходите за плащане на социални вноски за служителите.
• Разходите за обезщетения за временна нетрудоспособност, изплащани от работодателя, но непокрити от осигурителни вноски по сключените с работодателя полици за този случай.
• Плащания по застрахователни договори за временна неработоспособност (с изключение на злополуки) на служители, ако сумата се очаква в случай на настъпване застрахователно събитиеплащанията не надвишават размера на обезщетенията, изчислен в съответствие със законодателството за съответния вид застраховка.
• Разходи за медицинско и пенсионно осигуряване, заплащани от предприемача за себе си (ако индивидуалният предприемач няма служители).
• Разходите за плащане на данък върху продажбите, установени на територията, където се извършва дейността, ако уведомлението за регистрация на конкретен търговски обект е подадено в съответствие със закона.

Поради тези разходи както авансите по опростената данъчна система, така и опростеният годишен данък могат да бъдат намалени с максимум 50%. Такива разходи са отразени в раздели 2.1.1 (стр. 140-143 за застрахователни премии) и 2.1.2 (стр. 160-163 за данък върху продажбите) на декларацията по опростената данъчна система, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 февруари 2016 г. № ММВ-7-3 / [защитен с имейл], в съответния отчетен период според датата на прехвърлянето им.

Научете повече за STS "доходите" на.

Отчитане на разходите за доставчици с опростена данъчна система 6 на сто

За данъчни цели, отчитане на разходите STS доходи 6% изчезват на заден план, тъй като тази категория платци може да не ги посочи в KUDiR, ако желаят. Разходите на дружеството, включително тези за доставчици, не са включени в изчисляването на размера на опростения данък.

Но ако документи за покупка на продадени стоки не бъдат предоставени по време на данъчна ревизия, тяхната стойност може да се квалифицира като стоки, получени безплатно, и прогнозният размер на данъка ще се увеличи. Това може да доведе до допълнително начисляване на опростен данък, плащане на глоба (20% от недоплатената сума, но най-малко 40 000 рубли) и начисляване на неустойки (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В допълнение към данъчната проверка, документи от доставчици могат да представляват интерес и за правоприлагащите органи, за да потвърдят правото на притежаване на определени ценности, както и на клиентите на компанията за изпълнение на гаранционни задължения и потвърждаване на качеството на продукта.

От гледна точка на счетоводните и управленски цели, липсата на реално отчитане на разплащанията с доставчици е по принцип невъзможна, тъй като това моментално ще анулира системата за изчисляване на брутната и нетната печалба.

Трябва ли да водя отчети за разходите с опростената данъчна система 6%

Ако за юридическите лица задължението за поддържане както на данъчно счетоводство, така и на счетоводство е законово регламентирано, тогава индивидуалните предприемачи са длъжни да водят само данъчно счетоводство (алинея 1, параграф 2, член 6 от Закона „За счетоводството“ от 06.12.2011 г. № 402 -FZ, член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но има и операции, за които законът изисква документиране, независимо от организационно-правната форма.

Така че в параграф 4 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда запазване на процедурата за предоставяне на статистическа отчетност и извършване на касови операции за опростени хора. В параграф 2 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация са дадени ситуации, при които опростено лице не е освободено от определени данъци:

• контрол върху чуждестранна компания.
• Изплащане на дивиденти.
• Операции с дългови задължения.
• Наличието на обекти, за които данък върху недвижимите имоти се изчислява от кадастралната стойност.
• Внос на стоки на територията на Русия.
• Изпълнение на задълженията на данъчен агент.
• Спестявания от лихви и други случаи по ал.2 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В такива случаи данъкоплатецът е длъжен да води документирани записи както за приходите, така и за разходите.

В допълнение към горните ситуации, внимателното управление на разходите с опростена данъчна система от 6% може да бъде полезно при преминаване към OSNO, реорганизация на предприятие, ликвидация, смяна на учредител и други правни действия, които изискват точни и актуални данни за състоянието на икономическата дейност.

Поддържане на книга за приходите и разходите по опростената данъчна система 6% (KUDiR)

Задължението за провеждане на KUDiR е предвидено за всички, без изключение, опростени платци (член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Формулярът му е регламентиран със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на формуляри KUDiR на организации и индивидуални предприемачи по опростената данъчна система, IP KUDiR на PSN и процедурите за тяхното попълване“ от 22.10. 2012 г. № 135N (наричан по-долу Ред за попълване на КУДиР).

Процедурата регламентира различния дизайн на КУДиР в зависимост от избрания обект на облагане. И така, на платците на ОС 6% е разрешено в раздел I да попълват колона 5 „Разходи“ по своя преценка, с уговорката, че тези суми трябва да са свързани с получаването на доходи от ОС. В същото време клауза 2.5 от Процедурата за попълване на KUDiR задължава в тази колона да отразява:

• Разходи за работни места, създадени за сметка на бюджетни средства в рамките на програмата за подпомагане на самостоятелната заетост на населението.
• Разходи, направени от субсидии, отпуснати от бюджета по програмите държавна подкрепабизнес (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Референтната част на раздел I, както и раздели II и III не се попълват с опростените 6%. Но за данъчни цели те трябва да съставят раздел IV „Разходи, които намаляват размера на данъка“. Той трябва да отразява отделно всеки документ, чийто размер намалява дължимия данък, както и крайната прогнозна сума на разходите.

Резултати

• някои бизнес транзакции включват ограничения върху използването на опростената данъчна система;
• данъчните и правоприлагащите органи могат да изискват документация, потвърждаваща разходите на дружеството за закупуване на стоки и материали;
• юридическите лица са отговорни за поддържането на счетоводни записи.

Използването на опростената данъчна система от 6% значително опростява работния процес в предприятието, а възможността за намаляване на данъка върху социалните помощи ви позволява да спестите до 50% от сумата му.

Как да водим книга за приходите и разходите с опростяване? Ще бъде лесно, ако знаете основните правила. Ще говорим за тях, както и ще дадем формуляри и образци на завършената книга. Можете да ги изтеглите безплатно.

Поддържане на книга за приходите и разходите по опростената данъчна система: правила и отговорности

В съответствие с чл. 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всички данъкоплатци, избрали опростената система за данъчно облагане, трябва да водят регистри за получените приходи и направените разходи, за да определят обекта на облагане. За целта ежегодно се създава данъчен регистър: книга за приходите и разходите.

Формулярът на този регистър и правилата (процедурата) за попълването му са одобрени със заповед № 135n от 22 октомври 2012 г. на Министерството на финансите на Русия (наричана по-долу Процедура, Заповед № 135n).

Книгата може да се съхранява по всякакъв начин (попълва се ръчно или на компютър), но при всички случаи окончателното й копие трябва да съществува на хартиен носител, да има номерирани листове и да е заверено с подписа на ръководителя на юридическото или физическото лице. предприемач и печат (ако има такъв).

Книгата не се изисква да се представя на IFTS заедно с данъчната декларация, но по време на ревизията тя трябва да бъде представена на инспектора в рамките на 10 дни (клауза 3 от член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако книгата не се поддържа или при попълването й са допуснати съществени нарушения, довели до подценяване на обекта на облагане, данъкоплатецът-нарушител е изправен пред глоба. Максималната глоба е 20% от сумата на единната опростена данъчна система, която не е влязла в хазната, минимумът е 40 000 рубли. (клауза 3, член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако нарушението на процедурата за поддържане на данъчни регистри не е довело до занижаване на данъка, глобата за данъкоплатеца ще бъде от 10 000 до 30 000 рубли (клаузи 2 и 3 от член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Непредставянето на книгата по искане на инспекторите ще доведе до глоба от 200 рубли. (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация) плюс 300-500 рубли. (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения) под формата на административно наказание на ръководителя на юридическо лице.

Прочетете повече за отговорността за извършени данъчни престъпления в статията. „Отговорност за данъчни престъпления: основание и размер на санкциите“ .

Как да водим книга за приходите и разходите на IP

Процедурата за поддържане на книга за приходите и разходите за индивидуални предприемачи не се различава от общите правила.

Предприемачите не посочват в колона 4 на раздел I от книгата доходите, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Това е пряко посочено в т. 2.4 от Процедурата, утвърдена със Заповед № 135н.

В раздел IV на ПР относно опростената данъчна система 6% без служители отразяват застрахователните премии, прехвърлени от тях за себе си. Тези, които извършват плащания на други лица, в тази колона отразяват както вноските, преведени за тях във фиксирана сума, така и подобни плащания, изплатени за служители.

Как да водим книга за приходите и разходите в електронен формат

На повечето официални портали с нормативни документипредлага се изтегляне на файл във формат MS Excel за поддържане на регистъра в електронен вид. При изтеглянето му се отваря електронен документ под формата на форматирано приложение към Заповед No 135н.

Поради факта, че процедурата за поддържане на книга в електронен и хартиен формат е една и съща, не би трябвало да има особени затруднения с нейното проектиране на компютър. Ако грешка, допусната при регистриране на транзакция, е била открита преди книгата да бъде отпечатана на хартия, тя може лесно да бъде коригирана. Ако при разпечатването на регистъра е открита грешка, корекцията се извършва въз основа на т. 1.6 от Процедурата (заверена с подпис на ръководителя и печат (ако има такъв) с датата на корекцията).

Регистърът, който се е водил в електронен формат през годината, трябва да бъде разпечатан в края на данъчния период. Неговите листове са номерирани, подкрепени и подпечатани с подпис на ръководителя - юридическо лице или индивидуален предприемач и печат (ако има такъв).

Изпращането на книга до IFTS в електронен формат с цифров подпис не е предвидено в посочената Процедура.

Как да попълните раздели от книгата за приходите и разходите

Всяка стопанска операция, извършена от данъкоплатеца по опростената данъчна система през данъчния период, която оказва влияние върху формирането на данъчната основа, трябва да бъде отразена в книгата. Вписванията се правят в хронологичен ред. Въз основа на резултатите от всяко тримесечие и в края на годината резултатите се сумират.

В колона 4 на раздел I се отразяват доходите, чийто списък се съдържа в чл. 249-250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съответно операциите, изброени в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и тези, които подлежат на облагане с данък върху доходите на юридически лица или данък върху доходите на физически лица от индивидуални предприемачи. Получените в натура доходи се отразяват по пазарната цена на полученото имущество.

Данъкоплатците, които са избрали счетоводен обект „доходи минус разходи“, вписват своите разходи в колона 5 на същия раздел (списъкът им е посочен в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). "Опростители", които плащат данък от обект "доход", посочват в тази колона своите разходи, направени като част от изпълнението бюджетни програмибезработица, както и разходите, които са направени от средствата, субсидирани за развитие на предприемачеството.

Раздел II, касаещ дълготрайните активи, се попълва от опростенци, избрали за обект на облагане „доходи минус разходи”. Раздел III се съставя и от данъкоплатци, работещи с обект „доходи минус разходи“, ако имат загуби въз основа на резултатите от минали години, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка за текущата година.

Раздел IV се попълва от данъкоплатците, които изчисляват единния данък от обект „доход”. Тук се записват всички платени застрахователни премии, които оказват влияние върху намаляването на размера на начисления данък.

От 2018 г. книгата за приходите и разходите е допълнена с раздел V, в който данъкоплатците, избрали за обект на облагане „доход“, отразяват сумите на платения търговски данък, които оказват влияние върху размера на дължимия в бюджета данък.

Прочетете повече за разликите в реда на попълване на книгата, в зависимост от избрания обект на облагане, прочетете материала. „Процедурата за попълване на KUDiR с опростената данъчна система доходи минус разходи“ .

Можете да изтеглите формулярите на книгата за разходи и приходи, приложени преди и след 2018 г. на нашия уебсайт.

Изтеглете формата на книгата за приходите и разходите, използвана през 2013-2017 г.:

Изтеглете формуляра на книгата за приходите и разходите за 2018 г.:

Как да проверите книгата на приходите и разходите в 1C

Възможността за проверка на коректността на книгата за приходи и разходи е в програмата "1C: Счетоводство". За целта е предвидена специална функция "Помощник за попълване на книгата". С негова помощ счетоводителят може да стартира рутинни операции и да анализира резултатите.

При зареждане на специална услуга, вградена в програмата, можете да видите всички приети и неприемливи разходи. Най-честата грешка е, че програмата не изтегля документи, потвърждаващи плащането на направените разходи. И при липса на плащане, разходите не могат да се вземат предвид (член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да коригирате грешката чрез групово повторно публикуване на всички документи за данъчния период.

Прочетете за всички нюанси на използването на тази счетоводна програма от опростени в статията. "Използване на" 1C счетоводство "с опростената данъчна система" .

Книга за приходи и разходи: пример за попълване на специални ситуации

Пример за попълване на счетоводна книга за приходи и разходи ще помогне да се избегнат грешки в нейния дизайн. Това е особено вярно в ситуации, когато се извършва някаква нестандартна операция.

пример:

Данъкоплатецът по опростената данъчна система е прехвърлил предплащането на доставчика, но той не му е изпратил стоките и в крайна сметка е върнал предплащането. При това положение не може да се направи вписване в колона 5 при прехвърляне на аванс, тъй като този вид разход не е посочен в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че върнатият аванс не е показан в колона 4 „Приходи“. Това се посочва и в писмото на Министерството на финансите на Русия от 12.12.2008 г. № 03-11-04 / 2/195.

Ако данъкоплатецът получи авансово плащане, тази сума се отразява в дохода, тъй като опростените данъкоплатци са длъжни да използват касовата база. Но при връщане на аванса е необходимо да се сторнира направеното по-рано вписване за сумата на аванса, върната на купувача.

Образец за попълване на книгата за приходите и разходите за 2017 и 2018 г. можете да намерите на нашия уебсайт.

Резултати

Не пренебрегвайте попълването на книгата за приходи и разходи, защото попълването на този регистър не е трудно, а последствията от липсата му могат да бъдат доста забележими. Изтеглете формулярите и мострите от нашата статия и се проверете при попълване.