Изберете рецензия от списъка -- "Горещи" документи Ново в руското законодателствоНовини за счетоводител Новини за счетоводител на бюджетна организация Новини за юрист Новини за специалист по обществени поръчки Документи за регистрация в Министерството на правосъдието на Руската федерация Въпроси и отговори относно счетоводството и данъчното облагане Схеми на кореспонденция на сметки Материали от Главна книга списание Ново в законодателството на Москва Ново в законодателството на Московска област Ново в регионалното законодателство Проекти на нормативни правни актове Ново за законопроектите: от първо четене до подписване Преглед на законопроекти Резултати от срещи Държавна думаРезултати от заседанията на Съвета на Държавната дума Резултати от заседанията на Съвета на федерацията Ново: правна преса, коментари и книги Ново в законодателството в областта на здравеопазването

Брой от 21 октомври 2016 г

Схеми за кореспонденция по сметка

Подбор на базата на материалите на информационната банка "Кореспонденция на сметки" на системата ConsultantPlus

Ситуация:

Как се отразяват в счетоводството разходите за сметоизвозване по споразумение, сключено със специализирана организация?

Организацията е сключила договор за предоставяне на услуги за извозване на боклук (отпадъци) срещу заплащане с организация, която има съответния лиценз. Цената на извършените услуги през текущия месец възлиза на 8260 рубли. (включително ДДС 1260 рубли), което се потвърждава от акта за приемане и доставка на предоставените услуги. Заплащането на услугите се извършва след подписване на този акт.

За целите на данъка върху доходите приходите и разходите се определят на база начисляване.

Кореспонденция по акаунта:

Гражданскоправни отношения

По силата на договор за предоставяне на услуги срещу заплащане изпълнителят се задължава по указание на клиента да предоставя услуги (извършва определени действия или извършва определени дейности), а клиентът се задължава да заплати тези услуги (клауза 1 от член 779 Граждански кодекс RF).

Клиентът е длъжен да плати за предоставените му услуги в рамките на сроковете и по начина, посочени в договора за предоставяне на услуги срещу обезщетение (клауза 1, член 781 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

Разходите за извозване на отпадъци, генерирани в хода на дейността на организацията, се отчитат като част от разходите за обикновени дейности в размер на договорната стойност (без ДДС) (клаузи 5, 6, 6.1 от Правилника за счетоводството „Разходи на организацията" PBU 10/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 N 33n).

Тези разходи се признават на датата на изпълнение на условията, установени с клауза 16 от PBU 10/99, в този случай на датата на подписване на акта за приемане и доставка на извършените услуги.

Счетоводните записвания за въпросните транзакции се извършват по начина, установен от Инструкцията за прилагане на сметкоплана за счетоводство на финансовата и икономическата дейност на организациите, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n и са дадени по-долу в таблицата за осчетоводяване.

Данък върху добавената стойност (ДДС)

Сумата на ДДС, представена от изпълнителя за услуги по извозване на боклук, организацията има право да приеме за приспадане, ако има издадена от изпълнителя фактура и съставена в съответствие с изискванията на законодателството, съответно първични документислед отразяване на услугите в счетоводството, при условие че услугите са предназначени за използване при сделки, подлежащи на облагане с ДДС (клауза 1, клауза 2, член 171, клауза 1, член 172, клауза 2, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Корпоративен данък

Разходите за извозване на боклук (отпадъци) в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е предвидено пряко. В този случай в общия случай разходите се признават за разход, при условие че отговарят на критериите, установени в ал.1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. ако са обосновани, документирани и произведени за изпълнение на дейности, насочени към получаване на разхода. В този случай разходите за обезвреждане на отпадъците отговарят на горните условия: тези разходи възникват във връзка с извършването на дейността на организацията и се потвърждават от акта за приемане и доставка на предоставените услуги.

В тази връзка тези разходи могат да бъдат включени в други разходи, свързани с производството и продажбите, въз основа на ал. 49, ал. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите се признават по начина, предвиден в ал. 3 стр. 7 чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в този случай - на датата на подписване на акта за приемане и доставка на извършените услуги.

			Количество, разтриване.	първичен документ
Разходи за изхвърляне на отпадъци				Актът за приемане и доставка на извършени услуги
Представен е отразен ДДС изпълнител				фактура
Приема се за приспадане на представения от изпълнителя ДДС

Въпрос: ... Организация, прилагаща опростената данъчна система („доходи минус разходи“) е сключила споразумение за извозване на битови отпадъци. Договорът не прави разлика между понятията твърди и течни битови отпадъци, тъй като услугите се предоставят по комплексен начин. Данъчният орган по време на данъчен одит на място посочи, че организацията няма право да вземе предвид за целите на прилагането USN разходиза извозване на образуваните течни битови отпадъци. Правилна ли е позицията на данъчния орган? (Консултация на експерти, Федерална данъчна служба на Руската федерация, 2009 г.)

Въпрос: Организация, прилагаща опростената данъчна система („доходи минус разходи“) е сключила споразумение за извозване на битови отпадъци. В същото време договорът не прави разлика между понятията твърди и течни битови отпадъци, тъй като услугите се предоставят по сложен начин. Данъчният орган по време на данъчен одит на място посочи, че организацията няма право да вземе предвид при определяне на обекта на облагане при изчисляване на данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, разходите за премахване генерираните течни битови отпадъци. Правилна ли е позицията на данъчния орган?
Отговор: В съответствие с ал. 36 стр. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на обекта на облагане, данъкоплатецът намалява получените доходи от разходите за отстраняване на твърди битови отпадъци.
Правилата за предоставяне на услуги за отстраняване на твърди и течни битови отпадъци са одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 10 февруари 1997 г. N 155 (наричани по-долу Правилата).
Съгласно клауза 2 от Правилата твърди и течни битови отпадъци са отпадъци, генерирани в резултат на живота на населението (готвене, опаковане на стоки, почистване и поддръжка на жилищни помещения, едрогабаритни битови предмети, фекални отпадъци от не- централизирана канализация и др.).
Както следва от горната формулировка, правилата предвиждат унифицирани (общи) подходи за класифициране на отпадъците, генерирани в резултат на живота на населението, като течни и твърди битови отпадъци. Също така правилата не уточняват отделно понятията твърди битови отпадъци и течни битови отпадъци.
Освен това в текста на Правилата са предвидени норми и разпоредби, отнасящи се до битовите отпадъци като цяло – тоест няма разделяне на понятията твърди и течни битови отпадъци.
Точка 7 от Правилата установява, че поръчката за услуги за извозване на битови отпадъци се извършва в писмена форма чрез съставяне на документ (споразумение, разписка, талон и др.), който трябва да съдържа информация за името на организацията на изпълнителя, нейната местонахождение (юридически адрес), за индивидуален предприемач - фамилия, собствено име, отчество, информация за държавна регистрация и името на органа, който го е регистрирал, както и фамилия, собствено име, отчество на потребителя, адрес къде следва да се предоставят услугите, наименованието на предоставяните услуги, времето за предоставянето им, цената, процедурата за плащане и други условия.
Тоест клауза 7 от Правилата също така по принцип посочва поръчка за услуги за извозване на битови отпадъци.
По този начин, според нас, организация, прилагаща опростената данъчна система („доходи минус разходи“), има право да вземе предвид при изчисляването на данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, разходите за премахване на всички генерирани битови отпадъци - течни и твърди. Въпреки това данъкоплатецът трябва да вземе предвид възможността от спор с данъчните органи, който може да доведе до съдебен спор.
O.A. Королева
Държавен съветник
държавна служба на Руската федерация
2 класа
11.12.2009

За всяка организация въпросът за изхвърлянето на отпадъци може да стане актуален. Какви регулаторни документи трябва да се ръководят от руските предприятия, работещи по схемата за опростено данъчно облагане (STS)?

Съгласно чл. 346.16 (Процедура за определяне на разходите по опростената данъчна система), клауза 1.36 от Данъчния кодекс предвижда включването на разходите за извозване на твърди битови отпадъци. В същото време в списъка не се споменава за течни отпадъци. В тази връзка организациите могат да имат въпроси, свързани с отчитането на тяхното изхвърляне.

Правилата за предоставяне на услуги за обезвреждане на битови отпадъци са регламентирани с Постановление на правителството на Русия № 155 от 10.02.97 г. Този документ урежда отношенията между потребителя на услуги и организацията, която ги предоставя.

Параграф 2 от раздел I (“ Общи положения”) от този регламент определя битовите отпадъци. Концепцията включва всички видове отпадъци, произтичащи от човешката дейност, както твърди, така и течни. Това включва: опаковки на продукти, строителни и битови отпадъци, предмети за бита, хранителни отпадъци, фекални изхвърляния при липса на централизирана канализационна система и др. Както следва от горния списък, Правилата не предвиждат разделяне на битовите отпадъци по категории. Същите подходи се прилагат както за твърди, така и за течни отпадъци.

Точка 7 от Раздел II от Правилата определя реда за подаване на поръчка. Документът (договор, разписка и т.н.) се съставя в писмена форма. Посочва данните на Потребителя и Изпълнителя (организация или индивидуален предприемач). За Потребителя - това е фамилия, име, бащино име. Изпълнителят предоставя следната информация за себе си: за организации - името на предприятието, неговото местоположение (юридически адрес), а ако Изпълнителят е индивидуален предприемач - пълно име, регистрационни данни, посочващи органа, който го е издал. Документът определя обекта, наименованието на предоставяните услуги, сроковете за завършване, цената на работата, процедурата за извършване на плащания и други подробности. Така този параграф от Правилника обобщава процедурата за подаване на поръчка за извозване на битови отпадъци.

Друг нормативен документе законът „За санитарното и епидемиологичното благосъстояние на населението”, който определя задължителното събиране и обезвреждане на битовите отпадъци, образувани при производствени дейности.

Въз основа на горните законодателни актове смятаме, че организация, работеща по опростена данъчна система, има право да отчита потреблението на отпадъци от всякаква форма. Не може обаче да се изключи, че поради несъответствия в определенията ще възникнат спорове с данъчните органи, включително и съдебни.

Министерството на финансите на Русия поясни, че разходите на организацията за заплащане на работата, извършена от организация на трета страна, за изчисляване на таксата за отрицателно въздействие върху заобикаляща среда, водене на отчети за движението на отпадъци, попълване на формуляр за отпадъци и съставяне и представяне на отчет за образуването, използването, неутрализирането и обезвреждането на отпадъци, необходими за плащане на плащания за замърсяване на околната среда, се зачитат като разходи при определяне на обекта. на облагане с данък, платен във връзка с използването на USN).

Припомняме, че данъкоплатците, когато определят обекта на облагане с данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, намаляват получените доходи от материални разходи, които са приети по начина, предписан за изчисляване на корпоративния данък (,

В какъв случай е възможно да подадете декларация за плащане на хартиен носител за отрицателно въздействие върху околната среда, разберете от материала „Годишен отчет 2016. Индивидуални предприемачи, прилагащи опростената данъчна система " в „Енциклопедии на решенията. Счетоводство и отчетност " Интернет версия на системата ГАРАНТ. Вземете безплатен достъп за 3 дни!

Материалните разходи, по-специално, включват разходите на данъкоплатеца за придобиване на работи и услуги от промишлен характер, извършени от организации на трети страни или индивидуални предприемачи, както и за извършването на тези работи (предоставяне на услуги) структурни подразделенияданъкоплатец ().

В същото време работата (услугите) от промишлен характер включва извършването на отделни операции за производство (производство) на продукти, извършване на работа, предоставяне на услуги, обработка на суровини (материали), наблюдение на спазването на установени технологични процеси, поддръжка на ДМА и други подобни работи.

В същото време разумните и документирани разходи, направени от данъкоплатеца (), се признават като разходи.

От своя страна под оправдани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка се изразява в парично изражение. И документирани разходи се разбират като разходи, потвърдени от документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация, или документи, съставени в съответствие с търговските обичаи, прилагани в чужда държава, на територията на която са направени съответните разходи, и (или ) документи, непряко потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, командировъчна заповед, пътни документи, отчет за извършената работа в съответствие с договора).

Разходите се признават като всякакви разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.

Организация, която прилага опростената данъчна система с обект на облагане "доходи минус разходи", притежава сграда, която отдава под наем (основният, единствен вид дейност). На наемодателя наемателят плаща наем, плаща ток и телефон.
Наемодателят заплаща сам и не се компенсира от наемателя (не е включен в наема) разходите за топлинна енергия, вода, електричество, сметоизвозване, почистване на помещения и прилежаща територия, предоставени от трети страни.
Може ли наемодателят да включи плащания за топлина, вода, електричество, сметоизвозване, услуги по почистване на помещенията и прилежащата територия като част от разходите?

След като разгледахме въпроса, стигнахме до следното заключение:
Наемодателят може да намали приходите, получени от отдаване под наем на нежилищни помещения с прехвърлените плащания, ако тези разходи не са възложени на наемателя с договора за наем.

Обосновка на заключението:
При определяне на данъчната основа данъкоплатците, които са избрали за обект на облагане доход, намален с размера на разходите, могат да вземат предвид разходите, изброени в параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с параграф 2 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите при изчисляване на данъчната основа се приемат при спазване на критериите, посочени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива критерии са икономическа осъществимост, документални доказателства, изпълнение с цел дейности, насочени към генериране на доходи.
Съгласно параграфи. 5, ал. 1 и ал. 2 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите, които намаляват данъчната основа, се признават като материални разходи, които се приемат във връзка с процедурата, предвидена за изчисляване на корпоративния данък. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Алинея 5 на параграф 1 на чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, материалните разходи включват, наред с други неща, разходите за закупуване на гориво, вода, енергия от всички видове, изразходвани за технологични цели, производство на всички видове енергия, отопление на сгради, както и разходи за производство и (или) придобиване на мощност, разходи за трансформация и пренос на енергия. Материалните разходи също включват разходи за закупуване на строителни работи и услуги от промишлен характер, извършени от организации на трети страни или индивидуални предприемачи, включително поддръжка на дълготрайни активи (подклауза 6, клауза 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В тази връзка данъкоплатецът може да намали дохода, получен от предприемаческа дейност при предоставяне на услуги за отдаване под наем на нежилищни помещения с разходите за поддръжка на тези съоръжения (включително тяхното почистване), заплащане на услугите на организации, предоставящи вода и топлина - доставка на електроенергия, ако посочените разходи са възложени от договора за лизинг на лизингодателя (виж писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 07.02.2011 N 03-11-11 / 33, от 25.06.2009 N 03- 11-09 / 224, от 06.06.2008 г. N 03- 11-05/142).
Организация, която наема собствена сграда, може да вземе предвид разходите за почистване на зоната в близост до сградата, включително разходите за закупуване на реагенти за размразяване, както и разходите за наемане на резервни калници за килими, ако тези разходи са документирани. Територията, прилежаща към сградата, се разбира като поземлен имот с граници, определени от сегашното земеустройство или други документи за собственост за ползване на поземления имот съгласно Бюрото за техническа инвентаризация и териториалните органи по поземлените ресурси и управлението на земята (виж писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 18.01.2006 N 20 -12/2894).
Що се отнася до разходите за извозване на твърди битови отпадъци, те се зачитат от наемодателя на основание ал. 36 стр. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За ваша информация:
Имайте предвид, че в случай на възстановяване на разходите от наемателя на наемодателя на някои комунални услуги(например цената на електроенергията), размерът на такова обезщетение ще се отнася до облагаемия доход на лизингодателя (виж писма на Министерството на финансите на Русия от 24.10.2011 N 03-11-06/2/145 и от 16.07.2009 г. N 03-11-06/2/130).
Същото мнение е изразено от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в неговата резолюция от 12.07.2011 г. N 9149/10.

Подготвен отговор:
Експерт по правни консултации ГАРАНТ
Самойлов Дмитрий

Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на Правна консултантска услуга ГАРАНТ
професионален счетоводител Родюшкин Сергей

Материалът е изготвен въз основа на индивидуална писмена консултация, предоставена като част от услугата Правни консултации.