Практическото приложение на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация и PBU 18/02 с право се счита за една от най-трудните области на счетоводството, поради което на страниците на нашето списание многократно сме разглеждали тази тема. Но потребителите все още имат много въпроси относно данъчното счетоводство. Доказателство за това са многобройните въпроси от слушателите на семинарите "1C: Consulting" на тема "Данък върху доходите", които от ноември 2003 г. се провеждат от партньорите на компанията 1C. O.S. отговаря на най-често задаваните въпроси. Губкина, консултант на компанията 1C: Servistrand.

Преди да пристъпя директно към отговорите на въпроси, бих искал още веднъж да се спра на основните понятия, въведени от PBU 18/02, тъй като често тяхното неразбиране или неправилно тълкуване води до грешки и въпроси.

Постоянното данъчно задължение (PNO) е равно на сумата, определена като произведение на постоянната разлика, възникнала през отчетния период, и ставката на данъка върху дохода.

В счетоводството признаването на PNO се отразява в осчетоводяването:

Понятието за постоянен данъчен актив отсъства в PBU 18/02, но необходимостта от него следва от съдържанието на параграф 4 - постоянни разлики могат да възникнат не само във връзка с разходите, но и с приходите. Следователно, в типична конфигурация, разпознаването на PNA в момента се отразява в обратния запис:

Дебит 99.2.3 "Постоянно данъчно задължение" Кредит 68.4.2 "Изчисляване на данък върху дохода"

1. Въз основа на определенията, дадени в параграфи 11 и 14 от Правилника:

Приспадащи се временни разлики отсрочен данъчен актив(ONA), което следва да намали размера на данъка върху дохода, дължим към бюджета през следващите отчетни или следващи отчетни периоди. И през текущия отчетен период размерът на данъка върху дохода ще се увеличи.

Размерът на ИТ се изчислява като се умножи приспадащата се временна разлика по ставката на данъка върху дохода.

В счетоводството признаването на ТЯ се отразява в осчетоводяването:

Дебит 09 "ТЯ" Кредит 68.4.2 "Изчисляване на данък върху дохода"

Намалението или пълното погасяване на ИТ се отразява чрез обратно вписване в дебита на сметка 68.4.2 и кредита на сметка 09.

Пример 1

Като част от разходите, които формират счетоводната печалба, се взема предвид амортизацията на дълготрайния актив в размер на 2000 рубли. При определяне на данъчната основа за данък върху дохода е взета предвид амортизацията в размер на 1500 рубли. поради различни начиниамортизация (приема се, че няма постоянни разлики). Тъй като това са разходи и оценката в счетоводството е повече от оценката в данъчното счетоводство, ще отразим признаването на SHE в размер на (2000-1500) x24% / 100% = 120 рубли.

2. Въз основа на определенията, дадени в параграфи 12 и 15 от Правилника:

Облагаеми временни разликипри формирането на облагаема печалба (загуба) водят до образуването отсрочено данъчно задължение(IT), което следва да увеличи размера на данъка върху дохода, дължим към бюджета през следващите отчетни или следващи отчетни периоди.

И през текущия отчетен период размерът на данъка върху дохода ще намалее.

Размерът на ИТ се изчислява като се умножи облагаемата временна разлика по ставката на данъка върху дохода.

В счетоводството признаването на ИТ се отразява в осчетоводяването:

Дебит 68.4.2 "Изчисляване на данък върху печалбата" Кредит 77 "Задължения за отсрочени данъци"

Намаляването или пълното погасяване на ИТ се отразява в обратното вписване по дебита на сметка 77 и кредита на сметка 68.4.2.

Пример 2

Като част от разходите, които формират счетоводната печалба, се взема предвид амортизацията на обекта на дълготрайни активи в размер на 1500 рубли.
При определяне на данъчната основа за данък върху дохода се взема предвид амортизацията в размер на 2000 рубли. поради различни видове амортизация.
Тъй като това са разходи и оценката в счетоводството е по-малка от оценката в данъчното счетоводство, ще отразим признаването на ИТ в размер на (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 рубли.

Пример 3

Като част от приходите, които формират печалбата в баланса, се вземат предвид постъпленията от продажба на стоки в размер на 1500 рубли. В данъчното счетоводство приходът през този период не се признава поради липса на плащане (приходът се определя по метода „касов“). Тъй като това са доходи и оценката в счетоводството е повече от оценката в данъчното счетоводство, ще отразим признаването на ИТ в размер на (1500-0) x24% / 100% \u003d 360 рубли.

След като разгледахме основните понятия на PBU 18/02, ще преминем директно към въпросите на студентите от семинарите "1C: Consulting".

На началната дата на кандидатстване трябва да присвоите параметъра „Прилага RAS 18/02“ на стойността „Да“ (меню „Услуга“, „Счетоводна политика“). На месечна база документът „Затваряне на месеца“ (меню „Документи“) трябва да се публикува, като се поставят отметки във всички квадратчета с изключение на последните три. След това - документът "Нормативни операции за данъчно счетоводство" (меню "Данъчно счетоводство") с всички маркирани квадратчета. След това - документът "Затваряне на месеца", поставяйки само квадратчетата за отметка: "Отчитане на постоянни разлики", "Отчитане на временни разлики" и "Изчисляване на данък върху дохода" (виж фиг. 1).

Ориз. 1. Попълване на документа "Затваряне на месеца" за изчисляване на RAS 18/02.

Ориз. 2. Осчетоводяване на документа "Приключване на месеца" за отразяване на постоянно данъчно задължение.

В документа „Затваряне в края на месеца“ поставете отметка в квадратчето „Генериране на отчет при публикуване на документ“ и го публикувайте. В получения отчет задръжте курсора на мишката върху реда „Отчитане на постоянни разлики“ и щракнете двукратно, за да отворите отчета „Постоянни разлики по видове активи и пасиви“ (виж фиг. 3). Колона 7 изброява постоянните разлики и умножете общата сума по ставката на данъка върху дохода и получете сумата на постоянното данъчно задължение, издадено по сделката.

Ориз. 3. Отчет "Постоянни разлики", генериран по време на документ "Приключване на месеца"

Чрез двукратно щракване можете също да разширите всеки ред от този отчет и да разберете към кой обект принадлежат постоянните разлики (вижте фигура 4). Например, декодирането на реда "Дълготрайни активи" съдържа следните данни.

Ориз. 4. Отчет "Постоянни разлики по вид актив (пасив)"

Колона 2 съдържа салдото в началото на месеца по сметка НПР.01 "Постоянни разлики. Дълготрайни активи", което съответства на неизписаната постоянна разлика по този актив (складов стелаж). Колона 4 съдържа оборота по кредита на сметка NPR.01, който съответства на размера на частичното отписване на постоянната разлика по този актив. При нова постоянна разлика нейният размер ще бъде осчетоводен по дебита на НПР сметка „Постоянни разлики” и ще попадне в колона 3. В колона 5 са ​​посочени сумите, които се признават като постоянни разлики за друг счетоводен обект; в случая това е сумата, която не може да бъде призната в раздел „Дълготрайни активи“, тъй като се признава като постоянна разлика в раздел „Разходи за дистрибуция“ и се отразява в дебита и кредита на сметка NPR.44.1 „Разпределение Разходи". Сумата в колона 7 се изчислява, както следва: "колона 7" = "колона 4" - "колона 5" - "колона 6". Оборотите по дебита и по кредита на сметката НПР се формират от документа "Приключване на месеца" в съответствие с разликите между счетоводно и данъчно счетоводство. По този начин, за да се направи корекция в размера на постоянното данъчно задължение, е необходимо да се определи кои документи са генерирали неправилни постоянни разлики през месеца и да се коригират, след което да се публикува повторно „Приключване на месеца“, за да се получи коректни суми по подсметките на сметката НДП „Постоянни разлики”.

Необходимо е да се обърнете към "Анализ на състоянието на данъчното счетоводство" (меню "Данъчно счетоводство") за определен месец (виж фиг. 5). Чрез двукратно щракване можете да разширите всяка сума последователно до първични документи. Тези разлики, които не попадат в дефиницията за постоянни и не са отразени в подсметките на сметката НДП „Постоянни разлики“, ще бъдат класифицирани като временни. Те ще доведат до възникване или намаляване (погасяване) на ИТ и ИТ, което ще бъде отразено в сметки 09 и 77.

Ориз. 5. Доклад "Анализ на състоянието на данъчното счетоводство"

Погасяване на ИТ се извършва само ако в предходните периоди за този обект е било отразено възникването на ИТ. Нека разгледаме това с пример. Нека да извършим „Затваряне на месеца“, да вземем отчет и да отворим реда „Отчитане на временни разлики“ с двукратно щракване. След това нека отворим един от редовете на отчета, например „Дълготрайни активи“ и разгледаме получения отчет (виж фиг. 6). Колони 2-5 съдържат остатъчната стойност на ДМА. Разликата между колони 3 и 2 е сумата на амортизацията за даден месец според счетоводството. Разликата между колони 5 и 4 - според данъка. Колона 6 е разликата, формирана между разходите за амортизация в BU и NU.

Ориз. 6. Отчет „Временни разлики по вид на актива (пасива)

	BU резултат		NU резултат			Разлика в степента		Приспадащи се временни разлики			Облагаеми временни разлики
	в началото на периода	в края на периода	в началото на периода	в края на периода	общо(гр.3-гр.2) - (гр.5-гр.4)	включително поради постоянна разлика	временна корекция на разликата	баланс в началото на месеца	възникна	изкупими	баланс в началото на месеца	възникна	изкупими
Компютър

Ако колона 7 не съдържа сумата на постоянната разлика, а колона 8 не отразява размера на корекцията на временната разлика, въведена ръчно от „Транзакция“ на подсметката на сметката на CWR „Корекция на временни разлики“, тогава временната разлика се признава. Ако временната разлика е по-малка от нула и няма остатък в началото на месеца върху облагаемата временна разлика (колона 12), тогава се признава приспадаема временна разлика (колона 10). В нашия пример това е низът "Printer". Ако има такъв баланс, тогава се признава погасяването на облагаемата временна разлика (колона 14). В нашия пример това е низът "Shelving". Ако временната разлика е по-голяма от нула и няма салдо в началото на месеца върху подлежащата на приспадане временна разлика (колона 9), тогава възникването на облагаема временна разлика се признава (колона 13). В нашия пример това е низът "Компютър". Ако има такъв баланс, тогава се признава погасяването на приспадащата се временна разлика (колона 11). В нашия пример това е низът "Machine". По-нататък данните от колони 10, 11, 13, 14 се обобщават и след умножаване по ставката на данъка върху дохода се отразяват като възникване и погасяване на ИТ или ИТ по вида на обекта „Дълготрайни активи“.

Това синтетично счетоводство се поддържа на синтетични счетоводни сметки в съответствие със сметкоплана икономическа дейносторганизации (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94н). Ще говорим за сметка 99 в нашия материал.

Сметка 99 "Печалби и загуби"

В съответствие със сметкоплана, сметка 99 „Печалби и загуби“ е необходима за обобщаване на информация за формирането на крайния финансов резултат на организацията през отчетната година.

Именно за тази сметка през годината се натрупва печалба или загуба от обичайни дейности и други операции.

Дебит 99 е печалба или загуба

Месечните синтетични сметки 90 "Продажби" и 91 "Други приходи и разходи" се закриват ("нулеви"). Това се дължи на факта, че излишъкът от дебитния или кредитния оборот на тези сметки се кредитира по сметка 99.

Нека покажем казаното на примера на сметка 90.

През месеца са продадени стоки в размер на 118 000 рубли, в т.ч. ДДС 18%. Цената на продажбите е 85 000 рубли. Нямаше други транзакции по сметка 90.

Въпреки факта, че оборотът продължава да се натрупва по подсметки към сметка 90 през цялата година (те се затварят само на 31 декември), самата синтетична сметка 90 трябва да се закрива в края на всеки месец. За да направите това, в последния ден на всеки месец се сравняват кредитни и дебитни обороти:

За да бъде закрита сметка 90 в края на месеца, е необходимо да я дебитирате за 15 000 рубли:

Така сметка 90 е затворена:

Ако в края на месеца дебитният оборот на сметка 90 се окаже по-голям от кредитния оборот, тогава възниква загуба, която се отразява в обратния запис: Дебит 99 - Кредит 90.

По същия начин печалбата и загубата се разкриват за други видове дейности, приходите и разходите от които се отчитат на сметка 91:

Дебит 91 - Кредит 99 означава, че е генерирана печалба за други дейности в края на месеца.

Дебит 99 - Кредит 91 означава, че е имало загуба по други приходи и разходи за месеца.

Сметка 99 - за изчисляване на данък върху дохода

Сметка 99 през годината отразява и размера на начислените, постоянни данъчни задължения и активи и плащания за преизчисления на този данък от действителната печалба, както и размера на дължимите данъчни санкции. И така, начисляването на условен разход за данък върху дохода в съответствие с PBU 18/02, както и просто данък върху дохода въз основа на декларация, ако не се поддържа отчитане на изчисления по PBU 18/02, ще изглежда така: Дебит 99 - Кредит 68. В същото вписване ще се отразят начисляването на глоби и неустойки към бюджета за данък върху доходите, ДДС и други данъци.

Санкциите срещу извънбюджетни фондове (например PFR) трябва да се изчисляват, както следва: Дебит 99 - Кредит 69 "Изчисления за социално осигуряване и осигуряване".

Ако отчитането на сетълментите на печалбата се поддържа в съответствие с PBU 18/02, тогава дебитна сметка 99 също може да съответства, по-специално, на сметка 09 „Активи за отсрочени данъци“. И така, счетоводно записване D99 K09 се прави при отписване на отсрочен данъчен актив в случай на освобождаване от обекта, за който е начислен.

Закриване на сметка 99

В края на годината сметка 99 се нулира, като разликата се кредитира в сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)”: извършва се така нареченото „реформиране на баланса”. В края на годината осчетоводяването Дебит 99 - Кредит 84 означава, че идентифицираната обща печалба за годината за всички дейности се включва в печалбите (загубите) от минали години. И загубата според резултатите от годината се отразява: Дебит 84 - Кредит 99.

Така отговорът на въпроса „Печалба по дебит или кредит на сметка 99” е следният: през годината салдото по сметка 99 в кредит означава печалба, а по дебит – загуба. Съответно, дебитиране на сметка 99 през годината означава признаване на месечна загуба (както и начисляване на данък върху доходите и санкции), а отдаване на заем - печалба. Следователно кредитирането на сметка 99 в края на годината при реформирането на баланса означава, че годината е приключила със загуба, а дебитирането (Дебитна сметка 99 - Кредитна сметка 84) - печалбата е получена в края на годината.

Сметка 99 "Печалби и загуби"използвани за отразяване на финансовия резултат на организацията. Приходът се отразява в Кредита на сметката, загубата се отразява в Дебита.

Електрически инсталации:

№ п / стр		Дебит	Кредит
	Определена неразпределена печалба
	Размер на отписаната нетна загуба
	Отписана загуба от продажби за основна дейност
	Отразена печалба от основната дейност
	Отразена загуба от други приходи и разходи
	Отразена печалба от други приходи и разходи
	Остатъкът от неизползвания резерв от бъдещи разходи се насочва за увеличаване на печалбата
	Отписване на разходите за материали, загубени в резултат на извънредни обстоятелства
	Начислен по сметка на извършителите сумата на извънредните разноски
	Начислен данък върху дохода

спешен случайса загуби или печалби, свързани с непланирани събития. Например разписки от застрахователно обезщетение, загуби поради природни бедствия, пожари и други извънредни ситуации.

Аналитични сметки "99"

99.1 - печалби и загуби;

99.2 - данък общ доход;

99.3 - извънредни приходи (разходи);

99.6 - данъчни санкции;

99.9 - други загуби и печалби.

За подробно показване на информациятаорганизациите могат да създават подсметки от 3-то или 4-то ниво за тези подсметки.

Закриване на сметка "99"

В края на отчетната година сметка 99се закрива по сметка 84 „Неразпределена печалба (загуба)”, и по нея не остава салдо.

Печалбата се отразява чрез осчетоводяване Dt 99 - Kt 84,

Получена загуба: Dt 84 - Kt 99.

През годината с месечно закриване на сметка 99салдото Dm означава загуба, салдото Km означава печалба. В края на годината, в кореспонденция със сметка 84, дебитното салдо ще означава печалба, кредитното салдо ще означава загуба.

Публикации и примери за използване на 99 акаунта

Пример 1

През декември 2014 г. Kalina LLC придоби оборудване на стойност 800 000 рубли, с полезен живот от 5 години, методът на амортизация в счетоводството е методът на намаляващия баланс, а в данъчното счетоводство е линеен.

За 2015-2016 г. натрупаната амортизация възлиза на: в счетоводството - 288 000 рубли, в данъка - 320 000 рубли.

Начислена лихва по заема

Отразена печалба за месеца (118 000 - 18 000 - 42 000)

Счетоводна информация

Отражение на условния доход (58 000 x 20%)

Счетоводна информация

Пример 3: Закриване на годината

Към тази дата счетоводните записи показват:

1. 90.1 (приходи) - 1 888 000 рубли, вкл. ДДС 288 000 rub.
2. 90,2 (цена) - 520 000 рубли.
3. 90.3 (ДДС) - 288 000 рубли.
4. 90,5 (общи разходи) - 115 000 рубли.
5. Kt 90,9 - 965 000 rub.
6. 91.1 (други приходи) - 210 000 рубли.
7. 91.2 (други разходи) - 230 000 рубли.
8. Dt 91.9 (баланс на други приходи-разходи) - 20 000 рубли.
9. 99.1 (печалба и загуба) - 640 000 рубли.
10. 99.2 (изчисления за NP) - 195 000 рубли.
11. 99.3 (данъчни санкции) - 10 000 рубли.

При формиране на планирана операция в края на годината се създават публикации:

		Описание на операцията	Количество, разтриване.	документ
		Затваряне 90.1		Счетоводна справка
		Заключителен размисъл 90.2		Счетоводна справка
		Заключителен размисъл 90.3		Счетоводна справка
		Заключителен размисъл 90.5		Счетоводна справка
		Затваряне 91.1		Счетоводна справка
		Затваряне 91.2		Счетоводна справка
		Закриване 99.1		Счетоводна справка
		Закриване 99.2		Счетоводна справка
		Закриване 99.3		Счетоводна справка

1 800 000 рубли

Приходи от продажба на стоки за август 2015г

Стойността на продадените стоки

ДДС върху себестойността на продадените стоки

Разходи за изпълнение

Публикации за закриване на 99 акаунта:

			Сума	База
		Разходите за продажба се отписват срещу себестойността на стоките		Доклад за разходите
		Размерът на получената печалба се отразява (1 800 000 рубли - (800 000 рубли + 324 000 рубли + 120 000 рубли))		Счетоводна информация

Пример 5

През месец август Калина ООД:

Правни услуги са предоставени в размер на 150 000 рубли;

Бала натрупа заплата на адвокати - 60 000 рубли;

Бяха натрупани застрахователни премии- 18 000 рубли.

Към 30 септември не са издадени адвокатските заплати, не е получено плащане за извършените услуги.

На 15 септември адвокат Иванов К.К. проведе представителна среща с клиенти на Kalina LLC, тези разходи възлизат на 3000 рубли. Те бяха възстановени на Иванов изцяло и включени в изчисляването на данъка върху дохода от 2400 рубли. (60 000 рубли х 4% по ставката).

Електрически инсталации:

		Описание	Сума	документ
		Приходи от извършени правни услуги		Актове на извършени услуги

Въведение.

Счетоводството според PBU 18/02 днес е един от най-трудните раздели на счетоводството. Много организации се опитват да сведат до минимум появата на разлики между счетоводното и данъчното счетоводство, но последните променив законодателството само увеличават броя на ситуациите, когато те възникнат. На пазара няма много софтуерни продукти, в които изчисляването на данък върху дохода и счетоводството съгласно PBU 18/02 са автоматизирани на правилното ниво, един от тях е 1C: Счетоводство 8. В този продукт се отчитат постоянни и временни разлики в счетоводството е напълно автоматизирана ОС, курсовите разлики, като същевременно отразяват по-голямата част от стандартизираните разходи, в производството. 1С: Счетоводство 8 автоматично изчислява фиксирани и отсрочени данъчни активи и пасиви, предоставя подробно аналитично отчитане на възникващите разлики. Отговорен за всичко това цял комплекссофтуер и не е толкова лесно да се справите с него. Обикновено разбирането и познанията на потребителите за работата на тази подсистема са достатъчни за компетентно отразяване в счетоводството на бизнес транзакции. Въпреки това, ако възникнат грешки в счетоводството съгласно PBU 18/02, потребителите не винаги могат да намерят грешка и не могат методично да проверяват всички аспекти на счетоводството. Програмата съдържа отчети, но е трудно да намерят грешка в случай Голям бройразлика
В тази статия ще говорим за различни видовегрешки, които възникват в счетоводството съгласно PBU 18/02 и описват средствата за намиране и коригиране на тези грешки.

Законови изисквания.

Формирането на данък върху дохода в счетоводството е регламентирано в законодателството на Руската федерация от счетоводната наредба PBU 18/02. В съответствие с този документ „данък върху дохода е данък върху дохода за данъчни цели, определен въз основа на размера на условния разход (условен доход), коригиран за размера на постоянно данъчно задължение (актив), увеличение или намаление на отсрочен данъчен актив и отсрочен данъчен пасив за отчетен период“. Следователно, за правилно отчитане е необходимо да има алгоритми за изчисляване на постоянни данъчни активи (пасиви) и отсрочени данъчни активи (пасиви). Съгласно PBU, „Постоянен данъчен пасив (актив) е равен на сумата, определена като произведение на постоянна разлика, възникнала през отчетния период, от данъчната ставка върху дохода“, а „Активите (пасивите) за отсрочени данъци са равни на сума, определена като произведение на подлежащите на приспадане (облагаеми) временни разлики, възникнали през отчетния период върху ставката на данъка върху дохода. В бъдеще тези данъчни активи и пасиви ще бъдат съкратени съответно като PNO, PNA, SHE и IT.
Проверката на коректността на счетоводството съгласно PBU 18/02 се свежда до следния алгоритъм:

• проверка дали всички разлики са идентифицирани и дали техният вид е правилно определен
• проверка на класификацията на временните разлики като подлежащи на приспадане или облагаеми

1. проверка на класификацията на постоянните разлики като водещи до увеличаване или намаляване на данъчните плащания
2. проверка на изчислението и коректността на отразяване в счетоводството на ИТ, ТЯ, ПНО и ПНА
3. проверка на други сделки в съответствие с PBU 18/02 (пренесена загуба; преоценка при промяна на данъчната ставка и др.)

След това ще разгледаме как такова счетоводство се реализира в типична конфигурация на "1C Счетоводство 8".

Внедряване в програмата.За да се контролира правилността на изчисленията на данъка върху дохода, програмите 1C предвиждат данъчно счетоводство успоредно със счетоводството. Данъчното счетоводство в програмата 1С: Счетоводство 8 се реализира чрез отделен „Сметкоплан за данъчно счетоводство (за данък върху дохода)“. Неговите сметки са почти идентични със счетоводните сметки и при генериране на счетоводни записвания документът генерира и данъчно счетоводни записвания в отделен регистър с вид счетоводство „НУ” (данъчно счетоводство). Съответствието между сметките на два вида счетоводство се установява в таблицата „Кореспонденция на сметки BU и NU“. Трябва да се отбележи, че не всички сметки от сметкоплана имат данъчни сметки. Например, за всички сметки за отчитане на взаимни разплащания в кореспонденция е поставена единна PV сметка („получаване / изхвърляне“) и няма аналози за сметки за отчитане на средства.

Поради редица причини, като например разлики в методите за изчисляване на амортизацията или нормализирането на разходите в NU, може да има разлики в оценката на приходите и разходите в счетоводното и данъчното счетоводство. Съгласно изискванията на PBU 18/02, тези разлики трябва да бъдат класифицирани на временни и постоянни, а временните разлики трябва да се отчитат отделно по видове активи и пасиви. В действителност обаче, за да се отчетат правилно разликите, често е необходимо да се знае не само за какъв тип активи и пасиви се отнасят, но дори да се свържат с конкретен актив и пасив. Поради това беше решено тези разлики да бъдат записани в същите сметки като самите активи, със същите аналитични счетоводни детайли. Тоест трябваше да се направят отделни публикации за разликите. Разликите се отнасят до счетоводството, но за да се избегне усложняването на структурата на счетоводния регистър, беше решено те да бъдат записани в данъчния счетоводен регистър. Постоянните разлики се вписват в регистъра с вид счетоводство "ПР", а временните "ВР". От това се оказва, че правилното счетоводство се характеризира с равенството BU \u003d NU + PR + BP, а лявата част се записва в счетоводния регистър (нормално вписване), а дясната - в данъчния регистър (до три записа за една операция). Това равенство трябва да важи за движенията и баланса за всички сметки, които съвпадат.
Програма 1C: Счетоводство 8 автоматично генерира публикации по данъчни сметки. За да направите това, във всички документи е възможно да се посочат данъчни сметки и характеристиките на определяне на сумите на транзакциите. По този начин сумите на приходите и разходите, приети в данъчното счетоводство, се посочват в документи отделно от счетоводните, а сумите, свързани с постоянни разлики, обикновено също са изрично определени в документи, или могат да бъдат определени чрез някои допълнителни детайли, като разходни позиции. Размерите на временните разлики почти винаги се определят от горното равенство, тоест се изчисляват по формулата: VR = BU - NU - PR. Ако потребителят генерира ръчни счетоводни записи, той трябва сам да формира записите в данъчното счетоводство и да следи за прилагането на равенството.

Изчислените временни разлики се разделят по видове активи и пасиви, като съответствието между тези видове и сметки от данъчния сметкоплан се установява съгласно специална "Таблица на видовете активи и пасиви", твърдо фиксирана в програмния код.
В края на всеки месец се извършва документ „Приключване на месеца”, който определя сумите на PNO и PNA, IT и SHE въз основа на данните за PR и VR, вписани в данъчния счетоводен регистър. Документът генерира осчетоводявания по сметка 68.04.2 („Изчисляване на данък върху дохода“) по следния алгоритъм:

Постоянното данъчно задължение се определя на базата на дебитните обороти на данъчни сметки 90 и 91 (без подсметки 90.09 и 91.09) с счетоводен вид "ПР", умножено по ставката на данъка върху дохода, и се записва в дебита на сметката 99.02.3 "Постоянно данъчно задължение" в кореспонденция с резултат 68.04.2.
Постоянен данъчен актив се определя въз основа на кредитния оборот на данъчни сметки 90 и 91 (без подсметки 90.09 и 91.09) с счетоводен вид "ПР", умножен по ставката на данъка върху дохода, и се записва в кредита на същата сметка 99.02.3.
За изчисляване на отсрочените данъци се използва специална таблица за съответствие между видовете активи и пасиви и данъчни счетоводни сметки. Тази таблица е строго фиксирана в програмния код. Изчислението може да бъде представено в две части:
Ако се получи печалба в данъчното счетоводство, тогава се проверява дали е възможно да се компенсира загубата от минали години. Тези. ако дебитното салдо на сметка 99 в данъчното счетоводство, умножено по ставката на данъка върху дохода, е по-голямо от салдото по крайна дебитна сметка 09 по вид "Печалба и загуба", тогава се осчетоводява по дебита на сметка 09 от кредит 68.04. 2 се създава за размера на тази разлика. Ако е по-малко - окабеляването се извършва вътре обратна страна.
За всеки вид актив или пасив отчетените суми в данъчните сметки (които се определят от таблицата по-горе) се изчисляват според вида на счетоводството „BP“. От получените оценки за други видове активи и пасиви, в зависимост от редица условия, като дейността/неактивността на сметките, размера на дебитните и кредитните салда се изчисляват отсрочени и признати данъчни задължения. След това отсрочените данъчни задължения се записват в счетоводството чрез осчетоводяване „Dt 68.04.2 Kt 77” (признаване на IT) или „Dt 77 Kt 68.04.2” (погасяване на IT); и отсрочените данъчни активи се записват в записи „Dt 09 Kt 68.04.2” (признаване на SHE) или „Dt 68.04.2 Kt 09” (погасяване на SHE).
За размера на счетоводната печалба или загуба, умножена по ставката на данъка върху дохода, се прави запис „Дт 99.02.1 Кт 68.04.2” или „Дт 68.04.2 Кт 99.02.2”
Полученото салдо по сметка 68.04.2 се прехвърля по сметка 68.04.1 „Разплащания с бюджета за данък върху доходите“
Системата не съдържа данни за размера на ставката на данъка върху дохода. Колкото и да е странно, това е доста често срещана ситуация при първо изчисляване на данък върху дохода. Трябва да се отбележи, че тарифите трябва да бъдат посочени за всяка организация.

В системата не се попълва таблицата „Кореспонденция на сметки BU и NU”, която установява връзката между сметките на счетоводното и данъчното счетоводство. Тази таблица се попълва автоматично, когато започнете да работите в базата данни, така че грешката се отнася само за акаунти, добавени ръчно.Тоест ако добавим например нов подсмет към съществуващ такъв сметка, трябва да посочите съответния данък за него.
Също така, поради гореописаната твърда и недостъпна за потребителите таблица за промяна за свързване на видове активи и пасиви с данъчни сметки, при създаване на нови сметки в сметкоплана за данък върху дохода системата може да не намери необходимата кореспонденция в таблицата и изчисли неправилно. Това често се случва при автоматизиране на нови счетоводни раздели. Този проблем може да бъде решен само чрез прецизиране на конфигурацията, но много проста.
Съгласно принципа на формиране на осчетоводяване получаваме, че счетоводните данни трябва да са равни на сбора от данъчни счетоводни данни и постоянни и временни разлики. Следователно, за правилното отчитане, равенството е характерно: BU = NU + PR + BP. По принцип това равенство трябва да бъде изпълнено за салда и обороти за всички сметки, за които е установено съответствие, но дори при типичната настройка на сметки за данъчно счетоводство, не всички сметки отговарят на това изискване. Например оборотите по PV сметката може да не са съгласни със сумата на оборотите по всички сметки за взаимно сетълмент. В този случай трябва да намерите всички акаунти, за които правилото е нарушено, и да прецените дали това действително води до грешка. В типична конфигурация за проверка на равенството се използват отчетите "Сравнение на счетоводни и данъчни счетоводни данни".
Ако изчисляването на отсрочените данъчни активи и/или пасиви е правилно, тогава сумата на оборота за месеца по всички сметки, с изключение на 90 и 91, с счетоводен тип "ВР" в данъчното счетоводство, умножена по ставката на данъка върху дохода, трябва да бъде равен на размера на оборота за месеца по сметки 77 и 09 в счетоводството. (Освен това, това сравнение е най-добре да се направи по видове активи и пасиви). Неспазването на това равенство показва наличието на грешки. Такава проверка може да се извърши със стандартен отчет „Справка-изчисление „Постоянни и временни разлики“.
Ако изчисляването на постоянните данъчни активи и/или пасиви е правилно, тогава е вярно следното равенство: сборът от месечните обороти по сметки 90 и 91 в данъчно счетоводство с счетоводен тип „PR“, умножен по ставката на данъка върху дохода, е равен на оборота за месеца на сметка 99.02.3 (PNO+PNA) в счетоводството. Съответно, неспазването на равенството е грешка.
създаване на ръчни записи. Трябва също да се каже, че нарушаването на това правило не води непременно до грешка при изчисляването на данъка върху дохода.
Сметка 68.04.2 („Изчисляване на данък върху дохода“) трябва да се генерира само автоматично, без ръчни осчетоводявания.
При правилно счетоводство не трябва да има ръчни вписвания по сметка 99 както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство.

Сметка 99 на счетоводството е активно-пасивна сметка "Печалба и загуба". Предназначен за натрупване и обобщаване на информация за формирането на финансовия резултат от стопанската дейност на предприятието през годината. Със стандартно окабеляване и практически примериза манекени, разгледайте спецификата на използването на сметка 99, както и процедурата за отразяване на печалба (загуба) по сметка 99.

Името на сметката ясно показва нейната цел: сметката се използва за натрупване и отразяване на крайния финансов резултат. Кредитът на сметката отразява печалби и приходи, дебитът - загуби и разходи.

Като цяло структурата на сметка 99 може да бъде представена с диаграмата:

През цялата година сметката отразява:

• печалби (загуби) от обикновена дейност - в кореспонденция по сметка 90;
• печалби (загуби) от други дейности - в кореспонденция с 91 сметки;
• суми на начислен условен доход (разход) за данък върху дохода;
• размера на постоянните задължения и начислените плащания, неустойки, неустойки и др.

Схематично движенията по сметката могат да бъдат отразени в следната форма:

Извънредните приходи (разходи) са постъпленията (разходите) на средства, свързани с непланирани събития. Например разписки за застрахователни обезщетения, загуби от природни бедствия и извънредни ситуации и др.

В края на отчетната година сметка 99 се закрива към сметка 84 „Неразпределена печалба (загуба)“ и по нея не остава салдо. Печалбата ще бъде отразена чрез осчетоводяване Dt 99 - Kt 84, загуба Dt 84 - Kt 99.

Сметка 99 кореспондира със сметки:

Осчетоводяване Dt 99 - Kt 09 означава изхвърляне на обекта IT, отчетен от Dt 09.

Подсметки 99 сметки

Анализите на акаунт 99 трябва да бъдат изградени, като се вземе предвид възможността за генериране на отчет за финансови резултатипредприятия. За тези цели се препоръчва създаването на основни подсметки за акаунта:

Вземете 267 1C видео уроци безплатно:

• 99.1 - печалби и загуби (с изключение на НП);
• 99.2 - данък общ доход;
• 99.3 - извънредни приходи (разходи);
• 99.6 - данъчни санкции;
• 99.9 - други загуби и печалби.

По преценка на организацията, номерата и предназначението на подсметките могат да се променят. Също така, за по-подробно отразяване на информацията, организациите могат да създават подсметки от 3-то или 4-то ниво за тези подсметки.

Съгласно действащия сметкоплан данък върху печалбата (ИТ) се начислява по сметка 99 в кореспонденция със сметка 68, подсметка на НП разплащания. За целта се създават отделни подсметки по сметка 99, най-често 99.2 „Данък върху доходите“, които могат да бъдат разделени на подсметки за отразяване на условен приход и условен разход за НП.

Сумата на начисления в бюджета данък се отразява в осчетоводяването Дт 99 - Кт 68.

Вид на осчетоводяване Дт 68 - Кт 99 "Условен доход от НП" отразява получената загуба в счетоводството.

Закриване на 99 акаунта

Има няколко начина за затваряне на 99 акаунта. Но методът, използващ подсметка 99.9, може да се счита за правилен методологически. В този случай по тази сметка се събира общата сума за всички подсметки 99, тоест подсметката може да се нарече регулаторна.

През годината, когато сметката се закрива месечно, салдото Dm означава загуба, салдото Km означава печалба. Следователно в края на годината в кореспонденция със сметка 84 дебитното салдо ще означава печалба, а кредитното салдо ще означава загуба.

Публикации и примери за използване на 99 акаунта

Пример 1. Отписване по сметка 99

Да кажем, че SDM-Project LLC закупи оборудване на стойност 800 000 рубли през декември 2014 г., с полезен живот (PI) от 5 години, методът на амортизация в BU е методът на намаляване на баланса, а в NU е линеен.

Нека направим изчислението. За 2015-2016 г. натрупаната амортизация възлиза на: в счетоводството - 288 000 рубли, в NU - 320 000 рубли. Размерът на VVR възлиза на 32 000 рубли, IT е равен на 32 000 * 20% = 6 400 рубли.

През декември 2016 г. ОС беше продадена. Отписването на SHE по време на тази операция е отразено в осчетоводяването:

Пример 2. Месечно закриване на 99 сметки

Да предположим, че Kvadrum 10 LLC през януари 2016 г. е отдало имот под наем и е платило лихва по заема. Отдаването под наем за организацията е друг доход, а не основна дейност. Начислен е наем в размер на 118 000 рубли, вкл. ДДС 18 000 rub. Размерът на платената лихва е 42 000 рубли.

Отражение на операциите чрез публикации:

Едновременно с приключването на периода BU отразява условния разход за НП. В нашия случай размерът му ще бъде: 58 000 * 20% = 11 600 рубли.

Размерът на начисления данък е отразен в осчетоводяването:

Пример 3: Закриване на годината

Към тази дата в счетоводните регистри на SPA Active са отразени следните суми:

1. 90.1 (приходи) - 1 888 000 рубли, вкл. ДДС 288 000 rub.
2. 90,2 (цена) - 520 000 рубли.
3. 90.3 (ДДС) - 288 000 рубли.
4. 90,5 (общи разходи) - 115 000 рубли.
5. Kt 90,9 - 965 000 rub.
6. 91.1 (други приходи) - 210 000 рубли.
7. 91.2 (други разходи) - 230 000 рубли.
8. Dt 91.9 (баланс на други приходи-разходи) - 20 000 рубли.
9. 99.1 (печалба и загуба) - 640 000 рубли.
10. 99.2 (изчисления за NP) - 195 000 рубли.
11. 99.3 (данъчни санкции) - 10 000 рубли.

Дт	ct	Описание на операцията	Количество, разтриване.	документ
90.1	90.9	Затваряне 90.1	1 888 000	Счетоводна справка
90.9	90.2	Заключителен размисъл 90.2	520 000	Счетоводна справка
90.9	90.3	Заключителен размисъл 90.3	288 000	Счетоводна справка
90.9	90.5	Заключителен размисъл 90.5	115 000	Счетоводна справка
91.1	91.9	Затваряне 91.1	210 000	Счетоводна справка
91.9	91.2	Затваряне 91.2	230 000	Счетоводна справка
99.1	99.9	Закриване 99.1	640 000	Счетоводна справка
99.9	99.2	Закриване 99.2	195 000	Счетоводна справка
99.9	99.3	Закриване 99.3	10 000	Счетоводна справка

Фактическото реформиране на баланса е отразено в осчетоводяването.