Съществува Алтернативен вариант- отчитане на разходите отделно, по сметка 44.01. Разгледайте основните примери за счетоводни записвания за стоки в 41 счетоводни сметки. Счетоводство на стоки и материали Стоките и материалите често се обединяват в една счетоводна група и им дават общо наименование - инвентарни позиции, съкратени стоки и материали. стоки и материали в готовипредназначени за по-нататъшна продажба са стоки. А материалите са стоки и материали, които се закупуват за използване при производството на продуктите на компанията, или за собствени нужди, засягащи цялостния производствен процес, предоставянето на услуги или извършването на работа. Инвентарът и материалите се отчитат по действителната себестойност, която се състои от сумите на средствата, прехвърлени или платени (в брой) на доставчика и други разходи, свързани с транспорт, комисионни и др.

Сметка 41 в счетоводството: подсметки. сметка 41 в счетоводството е ...

За да отразите постъпленията от търговия на дребно, трябва да отворите елемента „Банка и каса“, поделемент „Пасови документи“ в главното меню на програмата и да създадете ново кредитно нареждане, както следва:

1. Посочете вида на операцията: "приходи от дребно".
2. Попълнете полетата: дата, размер на плащането (изберете "без ДДС").
3. Документ за публикуване.

След като прегледате извършените транзакции по сметката, трябва да отидете на елемент „Операции“, подпункт „Затваряне на месеца“. В менюто, което се отваря, изберете месеца на затваряне и елемента „Изчисляване на търговския марж за продадени стоки“. Записите в акаунта ще покажат, че надценката е отписана.

Когато се върнете в менюто Край на месеца, изберете Отписване на надценка върху продадени стоки, което ще отвори отчета за надценка върху продадени стоки за избрания месец.

Сметка 41: отчитане на получаването на стоки в склада на предприятието. например окабеляване

ДДС Процесът се описва от следните счетоводни записи: Оферти в предприятието при отчитане на стоки по продажна цена Dt Kt Сума, rub. Характеристики на транзакцията 41 60 10 000 Стоките се кредитират и получават в склада без ДДС 19 60 2 000 ДДС се разпределя от сумата на закупените стоки 68 19 2 000 ДДС се приспада от банковата сметка Стоки 90.2 41 15 стоки за продажба изключен 90.2 42 5 340 Сумата на надценката е приспадната от себестойността на стоките 62 90.1 15 340 Приходите от продажба на стоки са признати 90.3 68 2 340 ДДС, начислен върху продадените стоки 51 62 15 340 повторен купувач на стоката, която може да се купи отново стоки от доставчика, разходите за транспорт и други услуги се кредитират по сметка 44 (Дт 44 Кт 60).

Сметка 41 счетоводство

Помислете за типичните публикации за 41 акаунта в таблици. Таблица 1. Отражение на складовите операции по сметка 41: Сметка Dt Сметка Kt Описание на осчетоводяване Базов документ 41 60/76 Получаване на стоки и материали в склада от доставчика/други контрагенти Фактура 41.01 41.11 (12) Прехвърляне на стоки от склада на едро до автоматизираната (ръчна счетоводна) точка за търговия. При връщане на стоките в основния склад се генерира обратно вписване, например, ако стоките не са продадени Фактура, удостоверена с подписите на лицата, издаващи и приемащи стоки и материали (TORG-28, MX-10) 45.01 41.01 Стоки, готови продукти, изпратени от склада Фактура 45.02 41.01 Ко склад отписана опаковка за изпратени стоки Фактура за разходи 45.05 41.01 Отписване на стойността на стоките по комисионно споразумение Разходна фактура 94 41 Отписване на стойността на щетите W или отписване -изключен акт, инвентарен списък Пример 1.

Сметка 41 в счетоводството: типични осчетоводявания, подсметки и примери

Пример за общо счетоводство на стоки беше разгледан с помощта на програмата 1C: Счетоводство 8.3 (rev. 3.0). Консолидиране на знания След като внимателно проучихме цялата представена информация и обобщаваме, можем да идентифицираме ключовите тези за характеристиките и счетоводството на сметката. 41:

• стоките са сред активите на предприятието;
• сметка 41 - активна, инвентар;
• при получаване на стоката фактурата се дебитира без ДДС;
• продажбата на стоки води до отписване на суми от сметка 41;
• търговският марж е отразен в осчетоводяването Dt 41 Kt 42.

Независимо от това как се поддържа счетоводството в предприятието (в 1С или писмено), познаването на свойствата на сметка 41 ще опрости работата на начинаещ счетоводител.

• 11.02.2016

Прочетете също

• 41 счетоводни сметки са ...

V7: Въвеждане на салда за 41 сметки

Ако в края на отчетния период заплатената от фирмата стока все още не е доставена, счетоводителят осчетоводява Dt 41 Kt 60, докато осчетоводяването в склада не се извършва. Когато стоките бъдат получени от фирмата, сумата на ДДС се приспада и стойността на стоката се дебитира по сметката. 60. Характеристики на доставката на стоки до купувачи В случаите, когато договорът за доставка на стоки между купувача и производителя води до прехвърляне на правото на собственост върху стоката и отговорността за нея, в счетоводството се използва сметка 45.

Важно

В момента, когато стоката действително е изпратена на купувача, се извършва осчетоводяването: Dt 45 Kt 41. След тази оферта се счита, че купувачът носи правата и отговорността за стоката. Отчитането на стоки в 1C Търговските и промишлените предприятия използват търговски счетоводни програми, за да опростят работата на одиторите.

Транзакции с артикули

Задължителен придружаващ документ е инвентарен списък, който съдържа информация за несъответствието между действителното количество стоки и счетоводното. Начини за отчитане на стоки в склада Организацията на счетоводно отчитане на стоки в склада на организацията може да се осъществи по един от двата начина:

• отразяване на пристигане, движение и отписване се извършва по изкупни цени;
• при отчитане на операции със стоки в склада се използва продажната цена.

Ако компанията вземе предвид стоките в склада по покупната цена, тогава нейната стойност в счетоводството е равна на сумата от разходите, направени директно за закупуване на стоки и материали, и възможни допълнителни разходи (транспорт, консултации, комисионни, и др.). Ако стоката се осчетоводява по продажната цена, тогава нейната стойност в складовите карти, в допълнение към разходите за придобиване, съдържа търговска надбавка.

Търговия със стоки със и без ДДС (нюанси)

Съответни дебитни сметки (Дебит 41 - Кредит 60) Съответстващи кредитни сметки (Дебит 90, 44, 26 - Кредит 41) Аналитично счетоводство (аналитика) по сметка 41 "Стоки" в програмата 1C 8 се провежда съгласно: - по номенклатура - по места Намиране на стоки Защо имаме нужда от "аналитика по сметката" четете в хода на счетоводителя "Създаване на вашата първа счетоводна сметка" НИЕ ПРИЛАГАМЕ стоки от доставчика в склада Сума: сумата БЕЗ ДДС е посочена на фактурата на доставчика Дата на осчетоводяване: датата на фактурата или датата на действително приемане на стоката на датата на фактурата на получаване на стоката.

Счетоводство: 41 акаунта "стоки"

При продажба продуктите се отписват от сметки Kt 41 в Dt 90.02 (себестойност на продажбите) по себестойност, определена в зависимост от одобрената счетоводна политика на дружеството:

1. FIFO метод - на цената на първите покупки;
2. На средна цена.

Основни подсметки Могат да се открият допълнителни подсметки за отчитане на закупените активи на организацията и предназначени за по-нататъшна продажба:

1. 41.01 — Стоки в складове
2. 41.02 - Стоки в търговията на дребно (според покупната цена)
3. 41.03 - Контейнери под стоките и празни
4. 41.04 - Закупени артикули

Поддържането на отделен запис на продукти в подсметките ви позволява ясно да разграничите движението на определени видове имоти за продажба. В допълнение, използването на подсметки е препоръчително при комбиниране на различни видове дейности (например опростена система за данъчно облагане и UTII за търговия на дребно).
Описание на операцията 51 66 480 000 сумата на заема е преведена по банковата сметка на фирмата 41 60 400 000 стоки са кредитирани (без данък) 19 60 80 000 ДДС е разпределен от стойността на закупените стоки 68 19 80 000 ДДС е преведен 0 държавния бюджет 91.2 66 60 000 начисляването се отразява банкова лихва по заема 90.2 41 400 000 цената на продадената стока е отписана 62 90.1 720 000 приходът от продажба на стоки е признат 90.3 602 данъкът е продаден 90.3 602 е начислен данък 602, 502 е начислен данък 600 получен от купувача не е необходимо да се избира дали да се открие сметка 41 в счетоводството със или без ДДС. Независимо от стойността, на която се отчитат стоките, ДДС по сметка 41 не се зачита.

При извършване на каквато и да е дейност, свързана с производство, търговия или предоставяне на услуги трябва да водят счетоводни записи. В този случай е необходимо да поддържате определена документация, която ви позволява да контролирате входящите средства, както и разходите.

Широко разпространение в този брой е получил сметка 41 счетоводство. Факт е, че именно върху него е обобщена цялата информация, която е свързана със стойностите, закупени като продукти за по-нататъшна продажба.

Главна информация

В предприятията този тип сметка се използва в случаите, когато продукти, както и материали, се закупуват, за да могат да бъдат продадени по-късно. Те са необходими в случаите, когато цената на готовата продукция, закупена за сглобяване, не може да бъде включена в цената на продадените стоки и съответно трябва да бъде възстановена от купувачите отделно.

Предприятията, извършващи търговска дейност, също отразяват в сметка 41 придобити или произведени за продукти. Единственото изключение от този въпрос е пакет, който е предназначен за икономически или промишлени нужди.

В сметкоплана се създават допълнителни позиции, напр. подсметка 41-1за отразяване на наличностите по отношение на тяхната наличност или транспортиране. В същото време те трябва да се намират в пощенски складове, бази или други съоръжения, предназначени за масово съхранение.

Също така съществува подсметка 41-2. Предназначен е за обобщаване на информация за продуктите на организации, занимаващи се с търговия на дребно. По-специално това включва малки търговски магазини, сергии и други малки търговски обекти. Освен това тук можете да отразявате движението на стъклени съдове търговски предприятиятип търговия на дребно, както и в бюфети на организации, работещи в областта на общественото хранене.

V предсметка 41-3предоставя информация за наличието, както и движението на контейнери под продуктите, както и празни опаковки. Не е необходимо да се записва информация, свързана с използването на стъклени съдове в предприятия, които са специализирани в търговски дейности на дребно или работят в кетъринг индустрията.

Говорейки за подсметка 41-4, тя се използва в процеса на обобщаване на информация за закупени продукти, които се използват в сферата на производството и индустрията.

В момента, когато складът получи продукти или контейнери, той трябва да бъде дебитиран. В счетоводния процес, осчетоводяването на капитализация трябва да се извършва с помощта на тази сметка.

Трябва да се отбележи, че той се позовава на извършване на изчисленияс тези, които са изпълнители, както и с доставчици на продукти. В този случай се приема, че стойността от дебита на въпросния артикул се умножава по разликата между разходите за покупка и продажба.

Имайте предвид, че ако е необходимо, организацията може да изпълни прехвърляне на продукти за преработка на трети лица. В тази ситуация процедурата не може да бъде извършена. Информацията за продукти от този тип може да се показва отделно. Счетоводството трябва да се води от отговорни лица, партиди, имена, както и сортове.

Как се извършва счетоводството

Според опитни специалисти сметка 41 е една от първите, включващи отчитане. Именно поради тази причина е назначението му многофункционален. На първо място, това е инвентаризация. Ако данните за информация за продуктите се отразяват на цена, която е покупка или продажба, тогава функцията може да бъде напълно внедрена. Също така си струва да се спомене, че статията е в състояние да изпълни задача от типа на изчисление.

Функция от този тип може да бъде реализирана, ако има движение на продукти. В тази ситуация трябва да се отрази себестойността, тъй като покупната цена се увеличава със съответните разходи. На първо място, за такива разходи трябва да се припише:

1. Процесът на транспортиране.
2. Липса в момента на загуба по пътя.
3. Лихва върху лихвения процент по заема и т.н.

Това не може да се каже тази статия се отнася до финансовите резултати. В продължение на много години продуктите се оценяват не по дебитната покупна цена, а по кредитно реализирана цена.

Разликата трябва да бъде отразена в процеса на загуба или печалба. В същото време този резултат беше изкривен, тъй като имаше определени остатъци.

В съответствие със сметка 41 към днешна дата продукти отразено в покупната цена. Това от своя страна дава възможност да се гарантира връщането на финансовите и резултатни функции на разглеждания артикул.

При извършване на въпроса за разглеждане на тази сметка е необходимо да се разбере възможно най-точно какви са стоките. Практически опитнека дадем две определения. В първия случай те означават запаси от материали и видове продукция, които са получени за изпълнение в бъдеще.

От формулировката следва да се заключи, че въпросните обекти са предназначени за процеса на изпълнение. В същия случай, ако автомобилът е закупен за процеса на по-нататъшната му продажба, тогава той ще се нарича стока.

Говорейки за различно определение, тогава трябва да се обърнете към. Третият параграф гласи, че абсолютно всеки имот, който се продава или е предназначен за продажба, трябва да бъде класифициран като такъв. Тази формулировка се използва за данъчни цели. Данните за такова определение са по-широки от тълкуването, предложено в счетоводните разпоредби.

Процедурата за намаляване на данъчните плащания

Трябва да се отбележи, че определението, предоставено в Данъчния кодекс, може да се използва в повечето случаи, за да се сведе до минимум размера на данъчните облекчения.

Например, ако говорим за ставка от 10% върху данъка върху добавената стойност, тогава той се използва при продажба определени видове стокипринадлежащи към производствената група. За да се използва скоростта, е необходимо обектът, който се изпълнява, беше стока.

Повечето предприятия не само произвеждат продукти, но и ги продават. Това важи и за дадения пример – хлебни изделия. За да се приложи посочената ставка, е необходимо обектът да действа като стока.

В съответствие с определението, предоставено в Правилника за счетоводството, те не действат като стоки. В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация те, напротив, са стоки. На първо място, това предполага, че фирмата, която извършва изпълнението, има право да начисли 10% ставка на ДДС.

Процедура за отразяване на разходите

В съответствие с изискванията на PBU е възможно да се разреши такова опции за счетоводни разходи, как:

1. Разходи за придобиване (понякога пълни и непълни).
2. Продажна цена.

Вторият вариант се отнася само за фирми, които кандидатстват за търговия на дребно. Продажната цена може да бъде съставена от пълна и непълна (с надценка). Тази опция има много предимства. На първо място, тук говорим за това, че е възможно да се определи продажната цена за абсолютно всяка дата. Освен това е доста лесно да се установи цената на продадените продукти, които са обект на изключения в съответствие със сметка 41.

В същото време има определени недостатъци. На първо място, тук говорим за такива недостатъци като:

1. Необходимостта от извършване на допълнителна работа за привеждане на оценката до продажна стойност.
2. Приложение на сметка 42.
3. Отражение на процеса на преоценка.
4. Изготвяне на специално изчисление, което определя валутната печалба.

С всичко това, въпреки наличието на определени недостатъци, тази опция се използва повечето магазини, работещи днес. На първо място, това е един вид "традиция". Факт е, че през съветския период стоките, които се съхраняват в зеленчукови бази, са фиксирани на цена на дребно. Втората причина е, че касовата бележка може да действа като документ, който записва факта на покупка в магазин. Приходите трябва да бъдат показани спрямо общата сума и предоставени като себестойност на производството на цена, която е подходяща за продажба.

Ако разберете нюансите на поддържането на акаунт 41, тогава няма да има сериозни проблеми. В същото време е необходимо да се разбере, че работата по поддръжката трябва да се извършва от специалисти, които имат квалификационни умения и съответно разбират нюансите на тази процедура.

В случай, че нямат необходими умения, то при подаването на годишни отчети могат да възникнат сериозни проблеми, придружени с глоби и изискващи незабавно решение.

В случай, че предприятието е малко и няма възможност да наеме персонал от специалисти, които ще отговарят за поддържането на сметка 41, както и за други счетоводни процедури, се препоръчва да се потърси помощ от трети страни, които предоставят такива услуги.

В такава ситуация специалисти от компанията, с която е сключен договорът за сътрудничество, ще извършват подобна работа с определена честота. При избора на услуги трябва да се даде предимство на тези, които са се доказали. Отзиви за работата на такива компании винаги могат да бъдат намерени в интернет.

Както можете да видите, счетоводният процес в този случай е не е много трудно. В същото време изисква определена отговорност и правилен подход към изпълнението от ръководството на предприятието. В случай, че подхождате компетентно към счетоводството, можете да сте сигурни, че няма да има ситуации, които предполагат нарушение на действащото законодателство, а отчетността в края на работната година ще бъде подадена без съществени проблеми.

Сметка 41 „Стоки” е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на инвентарните позиции, закупени като стоки за продажба. Този акаунт се използва основно от организации, занимаващи се с търговска дейност, както и организации, предоставящи кетъринг услуги.

В организации, занимаващи се с промишлени и други производствени дейности, сметка 41 "Стоки" се използва в случаите, когато някакви продукти, материали, продукти са закупени специално за продажба или когато цената на готовите продукти, закупени за монтаж, не е включена в себестойността на продадените стоки , и се възстановяват от купувачите отделно.

Организациите, занимаващи се с търговска дейност по сметка 41 „Стоки“, също отчитат закупени контейнери и контейнери от собствено производство (с изключение на инвентар, използван за производство или икономически нуждии се записват по сметка „Дълготрайни активи“ или „Материали“).

Приетите за съхранение стоки се записват по задбалансовата сметка (002 Инвентар, приет за съхранение). Приетите за комисионна стоки се записват по задбалансовата сметка „Стоки, приети за комисионна“.

Към сметка 41 "Стоки" могат да се открият подсметки:

• 41.1 "Стоки в складове"- отчита се наличието и движението на стокови запаси, разположени в бази на едро и дистрибуция, складове, килери на организации, предоставящи услуги за обществено хранене, зеленчукови магазини, хладилници и др.
• 41.2 "Стоки в търговията на дребно"- се взема предвид наличието и движението на стоки, намиращи се в организации, занимаващи се с търговия на дребно (в магазини, палатки, сергии, павилиони и др.) и в столови на организации, занимаващи се с обществено хранене. Същата подсметка отчита наличието и движението на стъклени съдове (бутилки, консерви и др.) в организации, занимаващи се с търговия на дребно и в столове на организации, предоставящи кетъринг услуги.
• 41.3 "Контейнери под стоките и празни"- се вземат предвид наличието и движението на контейнери под стоки и празни контейнери (с изключение на стъклени изделия в организации, занимаващи се с търговия на дребно и в столови на организации, предоставящи кетъринг услуги).
• 41.4 "Закупени продукти"- организации, извършващи промишлени и други производствени дейности, използващи сметка 41 "Стоки", отчитат наличието и движението на стоки (по отношение на предвидената процедура за отчитане на производствените запаси).
• и т.н.

Осчетоводяването на пристигналите в склада стоки и контейнери се отразява в дебита на сметка 41 „Стоки” в кореспонденция със сметка „Разплащания с доставчици и контрагенти” за цената на придобиването им. Когато организация, занимаваща се с търговия на дребно, регистрира стоки по продажни цени, едновременно с това вписване се прави запис в дебита на сметка 41 „Стоки“ и кредита на сметката „Търговски марж“ за разликата между цената на придобиване и стойността на себестойност по продажни цени (отстъпки, надценки). Транспортните (доставката) и други разходи по доставката и доставката на стоки се начисляват от кредита на сметка „Разплащания с доставчици и контрагенти“ по дебита на сметка „Разходи за продажба“.

Получаването на стоки и контейнери може да се отрази с помощта на сметка "Набавяне и придобиване на материални активи" или без да се използва по начин, подобен на процедурата за отчитане на съответните сделки с материали.

При признаване в счетоводството на приходите от продажба на стоки, тяхната стойност се дебитира от сметка 41 „Стоки” по дебита на сметка „Продажби”.

Ако постъпленията от продажбата на освободени (експедирани) стоки за определено време не могат да бъдат признати в счетоводството, тогава до момента на признаване на приходите тези стоки се записват в сметката „Изпратени стоки“. При действителното им освобождаване (изпращане) се извършва вписване по кредита на сметка 41 „Стоки” в кореспонденция със сметка „Стока изпратена”.

Стоките, прехвърлени за обработка на други организации, не се дебитират от сметка 41 „Стоки“, а се осчетоводяват отделно.

Аналитично счетоводствопо сметка 41 „Стоки” се водят от отговорни лица, наименования (класове, партиди, бали), и в необходими случаии складови площи.

Сметка 41 „Стоки” съответства на следните сметки от Плана:

по дебит

• "Набавяне и придобиване на материални активи"
• "продукти"
• "търговска надценка"
• "Разплащания с доставчици и изпълнители"
• "Изчисления по краткосрочни кредити и заеми"
• "Разплащания по дългосрочни кредити и заеми"
• "Изчисления върху данъци и такси"
• "Изчисления с отговорни лица"
• „Разплащания с персонал за други операции“
• "Сметки с учредители"

Сметка 41 „Стоки” е предназначена за обобщаване на информация за наличността и движението на инвентарните позиции, закупени като стоки за продажба. Този акаунт се използва основно от организации, занимаващи се с търговска дейност, както и организации, предоставящи кетъринг услуги. В организации, занимаващи се с промишлени и други производствени дейности, сметка 41 "Стоки" се използва в случаите, когато някакви продукти, материали, продукти са закупени специално за продажба или когато цената на готовите продукти, закупени за монтаж, не е включена в себестойността на продадените стоки , и се възстановяват от купувачите отделно. Организациите, извършващи търговски дейности по сметка 41 „Стоки“, също вземат предвид закупените контейнери и контейнери от собствено производство (с изключение на инвентар, служещ за производствени или икономически нужди и отчетен по сметка 01 „Дълготрайни активи“ или 10 „Материали“) . Приетите за съхранение стоки се отчитат по задбалансова сметка 002 „Стоково-материални активи, приети за съхранение”. Приетите за комисионна стоки се отчитат по задбалансова сметка 004 "Стоки, приети за комисионна". Към сметка 41 "Стоки" могат да се открият подсметки: 41-1 „Стоки в складове”; 41-2 „Стоки в търговията на дребно”; 41-3 "Контейнери под стоки и празни"; 41-4 "Закупени продукти" и др. Подсметка 41-1 "Стоки в складове" отчита наличието и движението на стокови запаси, разположени в складове на едро и дистрибуция, складове, в килери на организации, предоставящи услуги за обществено хранене, зеленчукови магазини, хладилници и др. Подсметка 41-2 "Стоки в търговията на дребно" отчита наличието и движението на стоки, намиращи се в организации, занимаващи се с търговия на дребно (в магазини, палатки, сергии, павилиони и др.) и в столови на организации, занимаващи се с обществено хранене . Същата подсметка отчита наличието и движението на стъклени съдове (бутилки, консерви и др.) в организации, занимаващи се с търговия на дребно и в столове на организации, предоставящи кетъринг услуги. По подсметка 41-3 "Контейнери за стоки и празни" се отчита наличието и движението на контейнери за стоки и празни контейнери (с изключение на стъклени изделия в организации, занимаващи се с търговия на дребно и в столови на организации, предоставящи кетъринг услуги). На подсметка 41-4 "Закупени продукти" организациите, извършващи промишлени и други производствени дейности, използващи сметка 41 "Стоки", отчитат наличността и движението на стоки (по отношение на предвидената процедура за отчитане на материалните запаси). Осчетоводяването на пристигналите в склада стоки и контейнери се отразява в дебита на сметка 41 „Стоки” в кореспонденция със сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” за цената на придобиването им. Когато организация, занимаваща се с търговия на дребно, регистрира стоки по продажни цени, едновременно с това вписване се прави запис в дебита на сметка 41 „Стоки“ и кредита на сметка 42 „Търговски надбавка“ за разликата между цената на придобиване и стойността на себестойност по продажни цени (отстъпки, пелерини). Транспортните (за доставка) и други разходи по закупуването и доставката на стоки се начисляват от кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и контрагенти“ по дебита на сметка 44 „Разходи за продажба“. Получаването на стоки и контейнери може да се отрази с помощта на сметка 15 "Набавяне и придобиване на материални активи" или без да се използва по начин, подобен на процедурата за отчитане на съответните сделки с материали. При признаване в счетоводството на постъпленията от продажба на стоки, тяхната стойност се дебитира от сметка 41 „Стоки“ по дебита на сметка 90 „Продажби“. Ако постъпленията от продажба на освободени (експедирани) стоки за определено време не могат да бъдат признати в счетоводството, тогава до момента на признаване на приходите тези стоки се записват в сметка 45 „Изпратени стоки“. При реално освобождаване (изпращане) се извършва вписване по кредита на сметка 41 „Стоки” в кореспонденция със сметка 45 „Стока експедирана”. Стоките, прехвърлени за обработка на други организации, не се дебитират от сметка 41 „Стоки“, а се осчетоводяват отделно. Аналитично счетоводство по сметка 41 "Стоки" се извършва от отговорни лица, наименования (класове, партиди, бали) и, ако е необходимо, по места за съхранение на стоки.

Можем да кажем, че сметка 41 "Стоки" исторически е първата от всички счетоводни сметки. Тъй като съществува от дълго време, предназначението му е станало многофункционално:

• функция инвентаризация - най-старата функция на тази сметка, например, когато стоките се записват по покупни и/или продажни цени, тази функция се запазва изцяло;
• калкулационна функция - присъства, когато стоките се отчитат по себестойност, тъй като в този случай цената на стоките се увеличава със съответните разходи (транспорт, лихви по заеми, липси поради естествена загуба по пътя и др.);
• функция за финансово изпълнение - в продължение на много десетилетия тя присъстваше в тази сметка, т.к на дебит стоките се оценяват по покупни цени, на кредит - по продажни цени. Балансът трябваше да показва печалба или загуба. Този финансов резултат обаче беше смесен с остатъка на стоките, което обезсмисля както баланса, така и резултата. Сега, когато стоките се броят по изкупни цени, тази функция за броене започва да се възражда.

При описание на функциите на сметка 41 „Стоки“ трябва да се отговори на следните въпроси:

• какви са стоките;
• разграничение между притежавани и притежавани стоки;
• оценка на стоки в счетоводството;
• методи за аналитично счетоводство на стоки;
• методи за отчитане на получаването на стоки;
• момент на продажба на стоката;
• отчитане на продажбата на стоки по договор за доставка;
• отчитане на продажбата на стоки по договор за покупко-продажба на дребно;
• отчитане на продажбата на стоки по комисионен договор;
• отчитане на сделки по договор за обмен;
• отчитане на получаването и продажбата на стоки, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута или в конвенционални парични единици;
• отчитане на продажбата на стоки на кредит;
• отчитане на отстъпки при покупка и продажба на стоки;
• особености на отчитането на суровини и стоки в общественото хранене;
• характеристики на отчитане на преоценката на стоки.

Какво представляват стоките

Има поне две дефиниции за стоки.

Параграф 2 от PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“ гласи: „стоките са част от материалните запаси, придобити или получени от други юридически или физически лица и предназначени за продажба“.

От това определение следва, че стоките са предназначени за продажба. По този начин, ако сме закупили автомобил, за да транспортираме материали, стоки и други ценности по него, тогава това ще бъде дълготраен актив. Ако точно същата кола се купува за продажба, това е стока.

Второто определение за стоки е дадено в параграф 3 на чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация: "стоки ... са всеки имот, продаден или предназначен за продажба."

Това определение се използва за данъчни цели и е много по-широко по съдържание, отколкото в PBU 5/01, тъй като включва имущество, отчетено не само по сметка 41 „Стоки“, но и по сметки:

• 01 "Дълготрайни активи";
• 03 "Доходни инвестиции в материални ценности";
• 04 "Нематериални активи";
• 10 "Материали";
• 43 "Готови продукти" и др.

Това по-широко определение за стоки понякога може да се използва от организациите за минимизиране на данъчните плащания.

Например, ставка на ДДС от 10% се прилага за продажба на определени хранителни продукти, чийто списък е установен в параграф 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (включително хляб и хлебни изделия). За да се приложи тази ставка е необходимо обект на облагане да бъде стока.

Много предприятия за обществено хранене произвеждат и продават кифлички, баници и др., които влизат в състава на хляба и хлебни изделия". Съгласно определението за стоки, дадено в PBU 5/01, такива продукти не могат да се считат за стоки, но за данъчни цели в съответствие с член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация те се считат, защото се продават и са предназначени за продажба Следователно заведенията за обществено хранене, когато продават тези продукти, имат право да начисляват ДДС в размер на 10, а не 20 процента Между другото, според становището на Министерството на данъчното облагане на Русия, изразено в телеграма № VG-6 -03/804 от 11.02.2000 г., когато предприятията за обществено хранене продават собствена продукция (горните кифли, пайове и т.н. се отнасят само за нея) облагаемият оборот се определя със ставка от 20%.

Въпреки това, първо, Данъчният кодекс на Руската федерация уточнява общ принципоблагане с ДДС при продажба на стоки и нищо не е казано конкретно за процедурата за изчисляване на ДДС върху продукти от собствено производство на предприятия за обществено хранене. Второ, правилата за изготвяне на нормативни правни актове на федералните органи на изпълнителната власт и тяхната държавна регистрация, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 13 август 1997 г. № 1009, гласи, че „публикуването на нормативни правни актове в форма на писма и телеграми не се допуска." Освен това, съгласно тези правила, правните актове, засягащи правата, свободите и задълженията на човек и гражданин, подлежат на държавна регистрация. Въз основа на гореизложеното телеграма № VG-6-03/804 на Министерството на данъчното облагане на Русия от 11 февруари 1997 г., която не е регистрирана в Министерството на правосъдието на Русия, няма силата на нормативен правен акт .

Разликата между притежавани и притежавани стоки

Строго погледнато, няма разлика между притежавани и притежавани стоки. Защото можем да говорим за едни и същи стоки. Въпреки това, по отношение на приетите счетоводни правила, разликата е огромна:

• стоките, собственост на организацията, се показват по сметка 41 „Стоки“;
• притежаваните стоки се отчитат по съвсем различни начини и според приетите у нас правила не трябва да се показват в баланса. Движението им е отразено в задбалансови сметки 002 "Материални запаси, приети за съхранение" и 004 "Стоки, приети за комисионна". Особеност на последното трябва да се признае е, че комисионерът (доставчик-собственик) трябва да отчете тези стоки по сметка 45 „Стоки експедирани” до продажбата им.

В същото време е много важно да се има предвид, че комисионерът продава стоките на изпращача от свое име и следователно до момента на продажба последният запазва собствеността върху предадената за комисионна стока. Приходите, получени от комисионера, обаче вече са негови - комисионера, като към момента, в който това право влезе в сила, същият комисионер има задължение под формата на дължими сметки към комисионера.

По сметка 002 "Инвентаризация, приета за съхранение" се вземат предвид:

Организации за закупуване:

• стоки, за които организацията законно е отказала да ги плати;
• неплатени стоки, забранени за консумация съгласно условията на договора до тяхното заплащане;
• стоки, приети за съхранение по други причини;

Организации на доставчиците:

• стоки, платени, но неизнесени от купувачи, издадени с касови бележки.

Сметка 004 "Стоки, приети за комисионна" се използва от комисионерите за отчитане на стоки, приети за комисионна съгласно договора. Според нас същата сметка трябва да отчита стоки от адвокатски организации и агентски организации при изпълнение на агентски и агентски договори.

Остойностяване на стоки в счетоводството

Остойностяването на стоките се разбира като избор на счетоводна цена, т.е. цената, на която стоките се получават и отписват.

Настоящите регулаторни документи установяват правилата за оценка на стоките поотделно за стоки, които са собственост и не са собственост на организацията по право на собственост.

Стоки, които са собственост на организацията, в съответствие с клауза 5 от PBU 5/01, се приемат за отчитане по действителна стойност. Раздел II PBU 5/01 подробно описва процедурата за определяне на действителната цена на стоките:

• закупени срещу заплащане;
• направени за сметка на вноска в уставния (основния) капитал;
• получава безплатно;
• придобити по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащания) с непарични средства.

Параграф 6 от PBU 5/01 предоставя подробен списък на разходите за закупуване на стоки, които са включени в тяхната действителна цена (включително разходите за закупуване и доставка на стоки до мястото на тяхното използване). Въпреки това, параграф 13 от PBU 5/01 гласи: "Организация, занимаваща се с търговска дейност, може да включва разходите за закупуване и доставка на стоки до централни складове (бази), направени до момента, в които те бъдат прехвърлени за продажба, включени в разходите за продажба." Параграф 6 от PBU 5/01 включва следните разходи за такива разходи:

а) за застраховка;
б) доставка и доставка;
в) според съдържанието на звеното за снабдяване и съхранение на организацията;
г) заплащане на транспортни услуги за доставка на стоки до мястото на тяхното използване (ако те не са включени в цената на стоките, установена с договора);
д) начислени лихви по заеми от доставчици (търговски кредит);
е) начислени лихви върху привлечени средства, ако са привлечени за покупка на стоки и произведени преди датата на тяхното вписване и др.

Списъкът на тези разходи е неправилен.

Първо, точка б) като един от видовете разходи се назовава по същия начин като цялата група разходи като цяло.

Второ, параграф г) е неразделен елемент от параграф б).

Клауза 13 PBU 5/01 дава обща процедура за оценка на стоките - за цената на тяхното придобиване. Тук обаче се казва също, че на организациите, занимаващи се с търговия на дребно, е разрешено да оценяват стоките по продажната (на дребно) цена, като вземат предвид надценките (отстъпките) отделно. В този случай разликата между продажната цена и разходите за закупуване на стоки се отразява в сметка 42 „Търговска печалба“.

По този начин, въз основа на изискванията на PBU 5/01, са възможни следните опции за счетоводни цени на стоки:

Цена за придобиване:

• пълен (включително всички разходи);
• непълни (без разходи за доставка и доставка);

продавам:

• пълна изкупна цена плюс надценка;
• частична покупна цена плюс надценка.

Забележка: Опцията за отстъпка от цената може да бъде предоставена само от търговци на дребно.

Предимства на опцията за цена на придобиване:

• не е необходимо да се привежда оценката на стоките до продажните цени;
• преоценка на стоки (с изключение на случаите, когато продажната цена е по-ниска от цената на придобиване) не се отразява в счетоводството;
• не е необходимо да използвате сметка 42 „Търговска надбавка“;
• не е необходимо да се прави специално изчисление за определяне на размера на брутната печалба.

Недостатъците на тази опция включват следното:

• необходимостта от допълнителна работа за определяне на себестойността на продадените стоки, подлежащи на отписване от сметка 41 "Стоки";
• невъзможност за определяне на счетоводния баланс на стоките на която и да е дата без допълнителни изчисления.

Предимства на опцията продажна цена:

• възможността за определяне на счетоводния баланс на стоките на всяка дата;
• лесно е да се определи цената на продадените стоки за отписване от сметка 41 "Стоки" (като правило въз основа на показанията на броячите на касовите апарати).

Недостатъци на тази опция:

• допълнителна работа за привеждане на оценката на стоките до продажните цени;
• необходимостта от използване на сметка 42 "Търговска маржа";
• необходимостта от отразяване на преоценката на стоките в счетоводството;
• необходимостта от изготвяне на специално изчисление за определяне на размера на брутната печалба.

Въпреки очевидните недостатъци на опцията за продажна цена, тя се използва в повечето магазини. Това се обяснява както като почит към традицията (в съветско време стоките, с изключение на зеленчуковите магазини, се отчитаха по цени на дребно навсякъде), така и поради следната причина.

При продажба на стоки в магазини, като правило, единственият документ, който записва покупката, е касова бележка, която продавачът е длъжен да издаде на купувача. Приходът се записва на гишетата на KKM като обща сума и представлява себестойността на продадените стоки по продажни цени. Информация за цената на тези стоки по изкупни цени може да се получи главно по два начина:

• използването на баркодиране;
• чрез изчисление - въз основа на използването на формулата за стоковия баланс:

P \u003d Zn + P - Zk,

Р- себестойността на продадените стоки по покупни цени;
Znи З к- остатъци от стоки по покупни цени, съответно в началото и в края на периода (месец, десетилетие, седмица, ден);
П- себестойността на получените стоки по покупни цени (според документите за получаване).

За да се приложи този метод, е необходимо да се знае балансът на всеки продукт във физически изражение (те се определят или по оперативни счетоводни данни, или въз основа на инвентаризация). Данните за тези салда се предават на счетоводния отдел, който ги оценява въз основа на метода на оценка, възприет в счетоводната политика (средна цена, FIFO или LIFO).

Методът на баркодиране се използва главно от големите магазини. Първо, необходимо е допълнително изчислително оборудване за сканиране на информация, и второ, не всички местни производители на стоки прилагат баркодове, магазините трябва да вършат тази работа вместо тях. Всичко това изисква големи допълнителни разходи, които много магазини не могат да си позволят.

Изчислителният метод за определяне на себестойността на продадените стоки по покупни цени също има своите недостатъци. Първо, има допълнителна работа, свързана с определянето на естествените баланси на стоките и тяхната оценка. При използване на оперативни счетоводни данни неточността на салдата е очевидна. Второ, което е особено важно за нашата страна, размерът на загубите на стоки, както стандартизирани, така и нестандартизирани (включително кражби, както от самите търговски работници, така и от купувачи) автоматично се включва в себестойността на продадените стоки. Поради тези причини данъчните служители често се противопоставят на използването на този метод.

Както бе споменато по-горе, разходите за придобиване на стоки могат да бъдат пълни и непълни. Предимството на първия вариант е покриването на всички разходи, свързани с придобиването на стоки, и следователно по-точно изчисляване на брутната печалба. Недостатъкът му е честата необходимост да се разпределят между няколко артикула стоки общите разходи, свързани с тях.

Например една организация получи десет артикула от доставчик под една товарителница, за чието транспортиране платиха 300 рубли. Възниква проблемът каква база да се избере за разпределение на транспортните разходи между стоките: тяхната маса, тяхната цена или някакъв друг показател?

При всяка база за разпространение за едно и също име на продукта ще има различен резултат. В допълнение към неточността на изчисленията, има и друг недостатък - тяхната трудоемкост. Освен това в много случаи включването на транспортните разходи в реалната цена на стоките е изключително трудно или дори невъзможно. Например търговска организация използва наети превозни средства и плаща за услуги по тарифи за час работа. Автомобилът под наем се използва за различни цели: доставка на стоки до вашия склад и складове на купувачите, за транспортиране на материали, пътуване на счетоводител до банка и др. Или организацията използва собствен автомобил за превоз на стоки, който също изпълнява много функции, а разходите за поддръжката му се отписват на различни разходни позиции (заплата на водача, амортизация, гориво и др.). В тези случаи възниква допълнителна и доста сложна работа, за да се вземе предвид времето за работа на автомобила, когато той изпълнява определени функции, разпределението на разходите за поддръжката му между видовете работа, а след това видовете стоки и т.н. Ето защо смятаме, че счетоводната политика трябва да предвижда отписване на такива разходи не за себестойността на стоките, а за разходите за дистрибуция.

В заключение, няколко думи за оценката на стоки, които не принадлежат на организацията въз основа на собственост и следователно се отчитат по задбалансови сметки. Параграф 14 от PBU 5/01 гласи, че такива стоки се приемат за отчитане в оценката, предвидена в договора. Инструкцията за прилагане на сметкоплана говори за това по-конкретно - по цените на свидетелствата за приемане.

Методи за аналитично отчитане на стоки

Аналитично счетоводство на стоки се извършва както от финансово отговорни лица, така и от счетоводни отдели. Основната му цел е да получи информация, необходима за управление на инвентара (спазване на нормативната уредба, контрол върху безопасността на стоките и др.).

Аналитичното счетоводство на стоките може да се извърши в четири основни раздела:

А - в зависимост от агрегирането на счетоводната информация;
Б - в зависимост от начина на съхранение на стоките;
Б - за финансово отговорни лица;
G - от собственици.

А. Обединяването на счетоводната информация обикновено се извършва в три варианта:

1. Наличието и движението на стоките се отразява в счетоводството поотделно за всяка позиция.
Използва се, когато е възможно, а в някои случаи и необходимо, да се идентифицира всяка единица стоки поотделно (отчитане на автомобили, златни изделия, стоки при комисионна търговия на дребно и др.). Такъв акаунт се нарича субект по субект.
Стоките се осчетоводяват по наименование и цени (в физически и разходни единици). Оттук идва и теоретичното му наименование счетоводство на естествени разходи. На практика често се нарича количествена сума. Тази опция обикновено се използва в складове.

2. Всички стоки се вземат предвид заедно само в стойностно изражение (без диференциране по отделни артикули или артикули). Този вид счетоводство се нарича стойностно счетоводство.
Най-предпочитаните варианти за аналитично счетоводство на стоки трябва да бъдат признати като първи и втори, тъй като има информация за наличието и движението на всеки артикул или артикул от стоки. Прилагането им обаче е възможно само ако получаването и изхвърлянето на стоки са документирани в документи, които посочват името, цената и количеството на стоките.

3. В търговията на дребно при публична продажба на стоки по правило не се издават документи и следователно няма информация за продаваните стоки поименно. Поради това повечето магазини използват третата опция за аналитично отчитане на стоки *.

* Забележка: Ако има баркодове върху стоките и съответните Информатикааналитично отчитане на наименованията на стоките в търговията на дребно е възможно без изготвяне на документи за разпореждане със стоки.

Предметно счетоводно отчитане на стоки е възможно, когато продажбата на обществеността на определени стоки (продукти от злато, платина, сребро, скъпоценни камъни и др.), както и стоки, приети за комисионна в организации за търговия на дребно, се издават с разписки за продажба , които посочват наименованието, цената и количеството стока.

Б. Стоките могат да се съхраняват по два начина:*

Парти;
Б) сортови.

* Забележка: Специфичното счетоводство при комисионната търговия е необходимо, когато изпращачите са физически лица, тъй като е необходима информация за продажбата на стоки от собственици, за да се знае кой има право да получи пари за продадените стоки.

При партидния метод всяка партида стоки се съхранява отделно. Под партида се разбира броят на стоките, получени едновременно по един документ. В рамките на една партида стоките се отчитат по техните имена.

При сортов метод на съхранение всеки новозакупен продукт с определено име и сорт се прикрепя към получен по-рано продукт със същото име и сорт. Следователно е необходимо да се гарантира, че всяка отделна партида, както и всяко отделно наименование и сорт, се отчитат.

В. За контрол на безопасността на стоките е необходимо отделното им отчитане за всяко материално отговорно лице (при индивидуална материална отговорност) или екип от материално отговорни лица (при колективна материална отговорност).

Г. В параграф 2 на чл. 8 от Федералния закон „За счетоводството“ гласи: „Имуществото, собственост на организация, се отчита отделно от имуществото на други юридически лица, собственост на тази организация“. От това следва, че ако според едно и също наименование на стоките някои от тях са собственост на тази организация, а останалите са собственост на други лица (юридически или физически), те трябва да се разглеждат отделно. За целта, както бе споменато по-горе, се използва система от балансови и задбалансови сметки.

Току-що описахме процедурата за аналитично счетоводство в системата на балансовите сметки.

Според задбалансовите сметки счетоводството се организира преди всичко по собственици, а за всеки собственик - по имена, разновидности и места за съхранение на стоки.

Методи за отчитане на получаването на стоки

Стоките могат да идват от доставчици, съдружници, спонсори, учредители като вноска в уставния (дялов) капитал.

Когато стоките се получават от доставчици, ако стоките се осчетоводяват по покупната цена, тогава вписванията се извършват по следната схема:

Дебит 41 Кредит 60 - осчетоводяване на стоки по покупната цена; Дебит 19 Кредит 60 - отразяване в счетоводството на данък добавена стойност върху получените стоки.

Ако стоките се отчитат по продажната цена, тогава схемата на запис приема различна форма:

Дебит 41 Кредит 60 - осчетоводяване на стоки по покупната цена; Дебит 19 Кредит 60 - отразяване в счетоводството на данък добавена стойност върху получените стоки. Дебит 42 Кредит 41 - отразяване в счетоводството на търговския надбавка върху получените стоки

Горните схеми се използват като правило, когато стоките се записват в сметка 41 „Стоки“ по покупни цени, т.е. няма други разходи, свързани с покупката на стоки.

Ако разходите за придобиване на стоки включват, освен покупната цена, други разходи (транспорт, застраховка и др.), които се отразяват в счетоводството не наведнъж, препоръчително е първо да се съберат всички разходи, свързани с покупката на стоки по дебита на сметка 15 "Набавяне и придобиване на материални ценности", и след определяне на действителната себестойност на стоките, я отразяват в дебита на сметка 41 "Стоки" от кредита на сметка 15 "Добавяне и придобиване на материални активи" :

Дебит 15 Кредит 60 (76.51 и т.н.) - отразява се в счетоводните разходи, свързани с покупката на стоки (с изключение на ДДС); Дебит 19 Кредит 60 (76.51 и др.) - отразява се в счетоводството по ДДС за получени стоки и за услуги, свързани с покупката на стоки; Дебит 41 Кредит 15 - стоките се кредитират по цена на придобиване; Дебит 41 Кредит 42 * - търговският марж върху получените стоки се отразява в счетоводството.

* Забележка: Записването се извършва при осчетоводяване на стоки по сметка 41 „Стоки” по продажни цени.

Тази счетоводна схема е особено удобна при закупуване на вносни стоки, тъй като цената им обикновено включва няколко вида разходи (разходи по договора, мита, такси за митническо оформяне и др.), които се приемат за отчитане в различно време. В същото време, тъй като цената на стоките е изразена в чуждестранна валута, тогава нейното конвертиране в рубли в съответствие с PBU 3/2000 „Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ трябва да се извършва по обменния курс на Централната банка на Руската федерация на датата на прехвърляне на собствеността на вносителя на вносни стоки.

Моментът на продажба на стоката

Продажбата на стоки е регулирана различни видоведоговори: доставки, продажби на дребно, комисионни, борси и др.

При отчитане на продажбата на стоки, определянето на момента на прехвърляне на собствеността върху стоките от продавача на купувача е от голямо значение. Съгласно чл. 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация "правото на собственост на приобретателя на вещ по договора възниква от момента на нейното прехвърляне, освен ако законът или договорът не предвижда друго." В чл. 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че "доставката на вещ на приобретателя, както и доставката на превозвача за изпращане на приобретателя" се признава за прехвърляне. Едновременно с възникването на собствеността рискът от случайна загуба или повреда на стоката преминава върху купувача.

За правилното определяне на приходите от продажбата на стоки е от голямо значение да се определи момента на продажба на стоки, т.е. момента, от който стоките, изпратени или освободени на купувача, се считат за продадени. От счетоводна гледна точка моментът на изпълнение може да се определи и като момента, в който имаме право (и трябва) да кредитираме сметка 90.1 „Приходи“.

За счетоводни цели моментът на продажба на стоките съвпада с момента на прехвърляне на собствеността върху стоката от продавача на купувача.

За целите на ДДС моментът на продажба може да бъде:

• изпращане (прехвърляне) на стоки на купувача;
• плащане на стоки (за безналични плащания - получаване на средства за стоки по банкови сметки, а за плащания в брой - получаване на пари в касата).

За целите на данъчното облагане на доходите съгласно чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, моментът на продажба на стоки се признава за деня на изпращане на стоките на купувача, подлежащ на прехвърляне на собствеността върху тези стоки към него. От това основно правилоИзкуство. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация прави изключение за предприятия, чиито средни приходи от продажба на стоки (без ДДС и данък върху продажбите) не са надвишили 1 милион рубли през предходните четири тримесечия. за всяко тримесечие. Тези организации имат право да определят момента на продажба на стоки на касова основа, т.е. за плащане на стоки.

Отчитане на продажбата на стоки по договор за доставка

Съгласно чл. 506 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за доставка, продавачът се задължава да прехвърли стоките на купувача в рамките на определения срок за използване в предприемаческа дейност или за други цели, които не са свързани с лични, семейни, битови и други подобни използвайте.

В по-голямата част от случаите моментът на прехвърляне на собствеността върху стоката не е изрично посочен в договора за доставка, което означава, че се определя съгласно чл. 223 и 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация, т.е. купувачът става собственик на стоката след нейното прехвърляне (изпращане). В този случай се използва следната система от записи за отчитане на продажбата на стоки*:

Дебит 62 Кредит 90.1 - изпращане (прехвърляне) на стоки на купувача (за продажна стойност на стоки с ДДС); Дебит 90.2 Кредит 41.1 - отписани продадени стоки (според цената на придобиване); Дебит 68 (76) Кредит 90.3 - отразено в счетоводството по ДДС за продадени стоки**; Дебит 50 (51) Кредит 62 - пари, получени от купувача за продадените стоки.

**Забележка: Ако организацията за целите на облагането с ДДС, моментът на продажба на стоки е изпращане, тогава се кредитира сметка 68 "Изчисления върху данъци и такси", а ако се извърши плащане, тогава сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори". В последния случай, след получаване на пари от купувачи за сумата на ДДС, се прави запис:
Дебит 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори"
Кредит 68 "Изчисления върху данъци и такси".

В чл. 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че купувачът става собственик на стоките след получаването им, „освен ако не е предвидено друго... в договора“. От това следва, че договорът може да предвижда различен момент на прехвърляне на собствеността върху стоката от продавача на купувача: плащане за стоки, прихващане на искове за сетълменти и т.н. Следователно понякога договорът за доставка предвижда различен момент на прехвърляне на собствеността на стоки, например плащане на стоки от купувача. В този случай схемата на запис за отчитане на продажбата на стоки ще изглежда така:

Дебит 45 Кредит 41.1 - изпращане (прехвърляне) на стоки на купувача (за себестойност на стоките по покупни цени); Дебит 50 (51) Кредит 90.1 - получени пари от купувача за продадените стоки; Дебит 90.2 Кредит 45 - отписани продадени стоки; Дебит 90.3 Кредит 68 - ДДС, начислен към бюджета върху продадените стоки.

За счетоводни цели финансово счетоводствов съответствие с параграф 16 от PBU 5/01, когато стоките бъдат освободени (с изключение на стоките, отчетени по продажни цени), те могат да бъдат оценени по един от четирите известни начина (по себестойността на всяка единица; по средна цена, FIFO и LIFO).

Въпреки това, за целите на облагането на печалбата в съответствие с ал. 1 на чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се продават закупени стоки, те могат да бъдат оценени по методите FIFO или LIFO. Методът на оценка „при средна цена“ може да се използва само „в случаите, когато, като се вземат предвид технологичните характеристики, е невъзможно да се използват методите FIFO и LIFO“. Изобщо не се споменава методът на оценка "по себестойността на всяка единица".

Не е ясно, първо, какво се има предвид под "технологични характеристики" и, второ, защо разработчиците на Данъчния кодекс не харесват метода за оценка "по средна цена"? Според нас това е най-оптималният начин за оценка на стоките (поне по-добър от LIFO, който е забранен в редица страни), т.к. използването му подценява възможната стойност на стоковите наличности и съответно увеличава себестойността на продадените стоки. И накрая, в резултат на това общият размер на печалбата на предприятието е подценен и хазната на онези страни, където LIFO не е забранен, а това е нашата страна, не получава огромни суми под формата на данъци. Като цяло, не забравяйте, че ако увеличите актив, тогава автоматично е необходимо да увеличите и пасива. И ако това увеличение не е свързано с дължими сметки, тогава, разбира се, то, по един или друг начин, увеличава печалбите.

Любопитното е, че тези печалби могат да варират както поради добрата работа на администрацията, счетоводната методика и правилен изборсключени стопански договори. Така че, ако например вместо договор за покупко-продажба или доставка се сключи комисионен договор, тогава стоките няма да попаднат в облагаемото имущество (данък върху имуществото) и по-важното е, че продавачът не инвестира нито една рубла в стоките, а след продажбата им той:

• получава незабавна комисионна и
• за определено време използва парите на комитента като безплатен заем.

И накрая, възможно е, но в момента, поради сегашната данъчна система, не е много изгодно да се сключват договори за подарък. Една организация "дарява", "спонсорира" дарителя или с пари, или с други стоки, или с някои доста ценни услуги. При избора на вида на договора администрацията приема и финансови резултатисделки. По същество винаги е едно и също нещо, но в правна форма има много различни решения на едни и същи проблеми.

Отчитане на продажбата на стоки по договор за покупко-продажба на дребно

Съгласно чл. 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за покупко-продажба на дребно, продавачът се задължава да прехвърли на купувача стоки, предназначени за лична, семейна, домашна или друга употреба, която не е свързана с предприемаческа дейност. В същото време продажбата на стоки се извършва главно за пари в брой.

Съгласно чл. 1 от Закона на Руската федерация „За използването на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението“ паричните разплащания с населението при извършване на търговски операции се извършват като правило със задължителното използване на пари в брой. регистри.

По-долу показваме традиционната схема за отчитане на продажбата на стоки по договор за покупко-продажба на дребно за пари в брой:

Дебит 50 Кредит 90.1 - постъпления за стоки, получени в касата; Дебит 90.2 Кредит 41.2 - отписани продадени стоки (по счетоводни цени); Дебит 90.2 Кредит 42 - търговската надбавка, свързана с продадените стоки, е отписана (сторниране) *.

* Забележка: Записването се извършва само при осчетоводяване на стоки по продажни цени.

Размерът на приходите на ден се определя като разлика между показанията на KKM измервателните уреди в края и началото на деня.

Ако стоките се осчетоводяват по продажни цени, тогава съгласно запис 2, в рамките на един месец, дебитът на сметка 90.2 "Продажби" подсметка "Разходи за продажби" отразява себестойността на стоките по продажни цени, а не по покупни цени. Такъв рекорд* възниква, защото през месеца по правило цената на продадените стоки по изкупни цени е неизвестна. В края на месеца се изчислява и записва реализираният марж от продажби, свързан с продадените стоки. След него записите по дебита на сметка 90.2 „Продажби” ще се окажат такива, каквито трябва да бъдат – себестойността на продадените стоки по покупни цени.

* Забележка: Съставителите на сметкоплана приеха, че дебитът на сметка 90.2 „Продажби” винаги ще отразява само себестойността на продадените стоки. В крайна сметка, както читателят ще види, това изискване се постига във всички случаи.

Маржът от продажби, свързан с продадените стоки*, може да бъде изчислен по различни начини. На практика обикновено се определя от средния процент по формулата:

VP \u003d R * P / 100,

вицепрезидент- брутна печалба;
Р- себестойността на продадените стоки по счетоводни цени;
П- средният процент от брутната печалба.

* Забележка: В противен случай този показател може да се нарече "реализиран търговски марж" или "брутна печалба"

на свой ред:

P \u003d (TNn + TNp - TNv) / (P + OK).

TNn- търговска надбавка върху салдото на стоките в началото на месеца (сметка 42 салдо в началото на месеца);
TNp- търговски надбавка на стоки, получени през месеца (кредитен оборот на сметка 42 за месеца);
TNv- търговска надбавка за отписани стоки за месеца (дебитен оборот на сметка 42 за месеца);
Добре- остатък на стоките в края на месеца (сметка 42 остатък в края на месеца).

В този случай разпореждането със стоки означава т. нар. документиран разход (връщане на стоки на доставчици, отписване на щети на стоки и др.). С други думи, "разпореждането със стоки" са всички техни разходи с изключение на продажбата.

Изчисляването на брутната печалба по среден процент е просто и може да се приложи във всяка организация. Недостатъкът му е неточност, тъй като се основава на предположението, че асортиментната структура на оборота (постъпленията от продажби) за месеца и салдото на стоките в края на месеца са еднакви, което не се случва на практика. В резултат на това изчислената по този начин брутна печалба е или повече, или по-малка от действителната стойност. Например, ако продадените артикули са доминирани от артикули с по-висока надценка (в сравнение със средния процент), а артикулите с по-ниска надценка доминират в баланса, тогава брутната печалба ще бъде подценена.

Както беше посочено по-горе, реализираният търговски марж се отписва с обратен запис:

Дебит 90.2 "Себестойност на продажбите" Кредит 42 "Търговска печалба".

Такъв запис има недостатъка, че оборотът по сметка 42 „Търговска надбавка” е изкривен. Неговият кредитен оборот трябва да показва размера на търговската надбавка върху получените стоки, а дебитният оборот - размера на надбавката върху оттеглените стоки (включително продадените). Горният запис не позволява това. За да се премахне този недостатък, е възможно по-просто счетоводно вписване:

Дебит 42 „Търговски марж“ („черна“ сума)
Дебит 90.2 „Разходи за продажби“ („червена“ сума)

Изчисляването на брутната печалба се извършва само при отчитане на стоки по продажни цени. Когато се използва цената на придобиване като счетоводна цена, брутната печалба се разкрива аналитично, тъй като кредитът на сметка 90.1 "Приходи" отразява продажната стойност на стоките, а дебитът на сметка 90.2 "Себестойност на продажбите" отразява себестойността на продадените стоки по изкупни цени. Разликата между тези показатели е брутната печалба, отразена в ред 029 от Отчета за приходите и разходите (Образец № 2). Теоретично е възможно да се превиши дебитния оборот на сметка 90.2 „Продажби“ над кредитния оборот на сметка 90.1 „Приходи“; тогава разликата между тях представлява загубата от продажби. На практика това е доста рядко.

Много магазини предлагат различни видове отстъпки на клиентите при продажба на стоки (новогодишни, коледни, разпродажби и др.). Размерът на тези отстъпки намалява приходите и следователно брутната печалба (тъй като цената на придобиване на продадените стоки остава непроменена).

Ако счетоводната цена на стоките е цената на придобиване, тогава не възниква неудобство в счетоводството.

Ако стоките се записват по продажни цени, тогава възникват някои методологични трудности.

Ако магазинът не предоставя никакви отстъпки, тогава в рамките на един месец кредитът на сметка 90.1 "Продажби" подсметка "Приходи" и дебитът на сметка 90.2 "Продажби" подсметка "Разходи за продажби" отразяват същата сума - продажната цена на стоките .

Това съпоставяне (идентификация) улеснява счетоводителя да контролира действията на финансово отговорни лица (продавачи и касиери). Колко приход е получен в касата (кредит на сметка 90.1 "Приходи"), толкова трябва да бъде отписана продадената стока от продавачите (дебитна сметка 90.2 "Разходи за продажби"). Ако магазинът предоставя на клиентите отстъпки при продажба на стоки, тогава дебитният оборот на сметка 90.2 "Разходи за продажби" е по-голям от кредитния оборот на сметка 90.1 "Приходи" с техния размер. Счетоводител, който е свикнал да съпоставя тези показатели, веднага започва да мисли как да постигне тяхното равенство и започва да прави различни сметки. Въпреки това, не е необходимо да правите никакви публикации, за да отпишете отстъпките. В края на месеца, след съставяне на изчислението на брутната печалба и отразяването й в счетоводството, всичко ще си дойде на мястото: кредитният оборот на сметка 90.1 „Приходи“ отново ще бъде по-голям от дебитния оборот на сметка 90.2 „Разходи за продажби ". Вярно, ще има такъв интересна характеристика: според изчислението брутната печалба ще бъде повече от брутната печалба, изчислена като разлика между кредитния оборот на сметка 90.1 „Приходи“ и дебитния оборот на сметка 90.2 „Разходи за продажби“ (за размера на предоставените отстъпки ). По този начин счетоводството ще отразява информация за два показателя на брутната печалба: действителна и потенциална (без отстъпки за клиенти).

Отчитане на продажбата на стоки по комисионен договор

Съгласно комисионния договор едната страна (комисионер) се задължава от името на другата страна (комитент) срещу възнаграждение да извърши една или повече сделки от свое име, но за сметка на комитента. Предмет на такова споразумение могат да бъдат сделки, както за покупка, така и за продажба. Най-често при комисионен договор се извършват сделки за продажба на стоки, според които комисионерът прехвърля стоките на комисионера, а последният ги продава. Изпращачът запазва собствеността върху стоките до продажбата им. Комисионерът обаче носи пълна отговорност пред комисионера за загубата и повредата на стоката.

Продажбата на стоки по комисионен договор може да бъде както на дребно, така и на едро. И в двата случая приходите на комисионера са комисионна.

Размерът и редът за заплащане на комисионната се определят в договора. Не може да бъде:

• във фиксирана сума;
• като процент от себестойността на продадените стоки;
• като разлика между продажната стойност на стоката и стойността, посочена в документите на изпращача.

Ако комисионерът е извършил сделка при по-изгодни условия от посочените в споразумението, тогава допълнителната изгода се разделя поравно между комисионера и комисионера (освен ако в споразумението не е предвидено друго).

Комисионерът, освен плащането на комисионната, е длъжен да възстанови на комисионера сумите, изразходвани от него за изпълнение на поръчката, предвидени в договора.

Отчитане на продажба на стоки по комисионен договор в търговията на дребно

Процедурата за документиране на сделки с комисионни стоки е установена от Правилата за комисионна търговия с нехранителни стоки, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 06.06.1998 г. № 569 (с последващи изменения и допълнения).

Стоки, приети срещу комисионна, които не са търсени, могат да бъдат намалени. Редът и размерът на уценката са посочени в договора.

Ако по някаква причина стоката бъде върната на изпращача, от последния може да бъде начислена такса за съхранение на стоката (ако това е предвидено в договора).

Дебит 004 - приемане на стоки за комисионна; Дебит 50 Кредит 76 - приходи от продажба на стоки, получени в касата (платими на комитента); Дебит 50 Кредит 90.1 - приходи от продажба на стоки (комисионна), получени в касата; Кредит 004 - отписани продадени стоки; Дебит 90.3 Кредит 68 - ДДС начислен в бюджета; Дебит 90. Кредит на НСП 68 - начислен в бюджета на НСП; Дебит 76 Кредит 50 - пари, изплатени на комитента; Дебит 50 Кредит 91.1 - пари, получени от комисионера за съхранение на стоки.

Отчитане на продажбата на стоки по комисионен договор в търговията на едро

Комисионерът, след изпращане на стоката до купувача, уведомява комисионера за това, като му изпраща съобщение. На датата на получаване на уведомлението поръчителят трябва да регистрира продажбата на стоки.

След извършване на сделката комисионерът трябва да представи на комисионера писмен отчет за извършената работа. Има различни варианти за изпращане на стоки и сетълменти, свързани с продажбата им.

Опции A1 и B1 предвиждат участието на комисионера в плащанията за стоки. В тези случаи комисионерът удържа комисионна от получените от купувача постъпления и превежда останалата сума на комисионера.

Опции A2 и B2 не включват участието на комисионера в плащането на стоки. В този случай комисионерът изплаща възнаграждение на комисионера от неговата разплащателна сметка.

На практика най-често се използват варианти А1 и А2.

Вариант А1

Сметки при изпращача:

Дебит 45 Кредит 41 - прехвърляне на стоки на комисионера; Дебит 76 "Разплащания с комисионер" Кредит 90.1 - отразяване в счетоводството на доставката на стоки до купувача; Дебит 90.2 Кредит 45 - отписване на продадени стоки;

Отражение в отчитането на ДДС върху продадените стоки към момента на продажба за данъчни цели:

Дебит 90.3 Кредит 68 - пратка; Дебит 90.3 Кредит 76 "Изчисления на ДДС" - плащане;

Отражение в счетоводството на разходите на комисионера за изпълнение на поръчката:

Дебит 19 Кредит 76 "Разплащания с комисионер" - за размера на ДДС, свързан с разходи; Дебит 44 Кредит 76 "Разплащания с комисионер" - за размера на разходите без ДДС;

Отчитане на комисионната:

Дебит 19 Кредит 76 "Разплащания с комисионер" - за размера на ДДС, свързан с комисионната; Дебит 44 Кредит 76 "Разплащания с комисионер" - за размера на възнаграждението без ДДС; Дебит 51 Кредит 76 "Разплащания с комисионера" ​​- получени пари от комисионера; Дебит 76 "Разплащания по ДДС" Кредит 68 - ДДС, начислен към бюджета (ако моментът на изпълнение за данъчни цели е плащане); Дебит 90 "Разходи по продажба" Кредит 44 - разходите, свързани с продажбата на стоки, се отписват.

Дебит 004 - получена стока от изпращача; Дебит 62 Кредит 76 - стоките се изпращат до купувача; Кредит 004 - отписани продадени стоки; Дебит 76 Кредит 51 - отразява се в счетоводните разходи, свързани с продажбата на стоки, възстановени от комисионера; Дебит 51 Кредит 62 - получени пари от купувача; Дебит 76 Кредит 90.1 - начислява се комисионна; Дебит 90.3 Кредит 68 - ДДС, начислен към бюджета от размера на комисионната; Дебит 76 Кредит 51 - парите са преведени на комитента.

Вариант А2

Сметки при изпращача

Първо, вместо сметка 76 "Разплащания с комисионер", се използва сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти".

Второ, прехвърлянето на възнаграждението и възстановяването на предвидените в договора разходи на комисионера се записва:

Дебит 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" подсметка "Разплащания с комисионер"
Кредит 51 "Разплащателни сметки"

Сметки при комисионер

Вижте опция A1 за следните функции.

Първо, няма да има операции:

Дебит 62 Кредит 76 - стоките се изпращат до купувача; Дебит 51 Кредит 62 - получени пари от купувача; Дебит 76 Кредит 51 - парите са преведени на комитента.

На второ място, за получаване на възнаграждение от ангажирането и възстановяването на разходите, предвидени в договора, се прави вписване:

Дебит 51 "Разплащателни сметки"
Кредит 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори"

Освен комисионните, посредническите споразумения могат да бъдат и споразумения за агентство и агентство. Те се различават по някои правни характеристики, а методологията за отчитане на сделките по тях е подобна на комисионния договор.

Отчитане на сделки по договор за обмен

Съгласно чл. 567 от Гражданския кодекс на Руската федерация по силата на споразумение за замяна всяка от страните се задължава да прехвърли един продукт в собственост на другата страна в замяна на друг. В този случай всяка от страните се признава за продавач на стоките, които е длъжна да прехвърли, и за купувач на стоките, които се задължава да приеме в замяна.

Приема се, че стоките, които трябва да се обменят, са с еднаква стойност. Ако не са, страната, задължена да прехвърли стоката, чиято стойност е по-ниска от стойността на предоставената в замяна стока, трябва да заплати разликата в стойността на стоката.

Операциите по обмен на стоки се извършват на два етапа:

• получаване на стоки от контрагент;
• изпращане (освобождаване) на стоки на контрагента.

Тези етапи рядко съвпадат във времето и могат да бъдат изпълнени от всяка от страните в различна последователност:

• първо получаване на стоки, а след това изпращане (ваканция);
• първо изпращане (освобождаване), а след това получаване.

Редът на отразяване в счетоводството на бартерните сделки зависи от условията на договора и може да бъде в две версии.

Първият вариант се използва, когато споразумението за замяна предвижда обичайната процедура за прехвърляне на собствеността върху стоки, т.е. в съответствие с чл. 223 и 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В този случай всяка страна прави обичайните вписвания за получаване на стоки (когато действа като купувач) и за продажба на стоки по договор за доставка (когато действа като продавач). След това се прави запис за прихващане на задължения:

Дебит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"
Кредит 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"

Вторият вариант се използва, когато споразумението за замяна не съдържа специално условие относно процедурата за прехвърляне на собствеността върху стоки. Тогава тази процедура е уредена с чл. 570 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който собствеността върху разменените стоки преминава към страните едновременно след изпълнение на задълженията за прехвърляне на съответните стоки от двете страни.

В този случай процедурата за записване на бартерни сделки в счетоводството ще зависи от последователността, в която се изпълняват задълженията по договора. Тук има два възможни счетоводни метода.

Първият метод се прилага, когато организацията изпраща стоките първа.

Когато стоките са били изпратени на контрагента, само една страна е изпълнила задължението си по договора, следователно собствеността върху изпратените стоки не е прехвърлена на контрагента и тези стоки все още не са продадени:

Дебит 45 Кредит 41.1 - стоки, изпратени до контрагента;

При получаване от организацията на стоки от контрагента и двете страни изпълниха своите договорни задължения и следователно получените стоки станаха собственост на организацията и се кредитират от нея по обичайния начин в сметка 41 „Стоки“:

Дебит 41.1 Кредит 60 - получени стоки от контрагента;

Тъй като изпратените стоки са станали собственост на контрагента, продажбата им се отразява в счетоводството:

Дебит 62 Кредит 90.1 - продажбата на стоки се отразява в счетоводството; Дебит 90.2 Кредит 45 - отписани продадени стоки; Дебит 90.3 Кредит 68 - ДДС, начислен към бюджета върху продадените стоки; Дебит 60 Кредит 62 - кредитиран в счетоводството за прихващане на задължения;

Компенсирането на дългове означава погасяване на взаимни задължения, по-специално плащане за получените стоки, следователно организацията има право да приспадне ДДС върху тях:

Дебит 68 Кредит 19 - приета за възстановяване (намаление) сумата на ДДС, свързана с намалените и платени стоки.

Вторият метод се прилага, когато организацията за първи път получи стоки от контрагента.

В този случай само контрагентът е изпълнил задълженията си по договора, следователно получените от организацията стоки не са станали нейна собственост и трябва да бъдат отчетени извън баланса:

Дебит 002 - получени стоки от контрагента;

След като организацията изпрати стоките, и двете страни изпълниха задълженията си по договора, а изпратените стоки станаха собственост на контрагента и се считат за продадени:

Дебит 62 Кредит 90.1 - стоки, изпратени до контрагента; Дебит 90.2 Кредит 41.1 - отписани продадени стоки; Дебит 41.1 Кредит 60 - получените стоки се отразяват в баланса; Кредит 002 - получените стоки се отписват от задбаланса; Дебит 90.3 Кредит 68 - ДДС, начислен към бюджета върху продадените стоки; Дебит 60 Кредит 62 - отразява се в счетоводното прихващане на задълженията; Дебит 68 Кредит 19 - приета за възстановяване (приспадане) сумата на ДДС, свързана с получени и платени стоки.

Цената на стоките, изпратени и получени по бартерни споразумения, се определя в съответствие с процедурата, установена в параграф 6.3, съответно, PBU 9/99 "Приходи на организацията" и PBU 10/99 "Разходи на организацията" и параграф 10 PBU 5 /01 "Осчетоводяване на материалните запаси" .

Отчитане на получаването и продажбата на стоки, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута или в конвенционални парични единици

Изкуство. 317 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че паричното задължение може да предвижда плащане в рубли в размер, еквивалентен на чуждестранна валута или условни парични единици (наричани по-долу "c.u."). В този случай дължимата сума в рубли се определя по обменния курс на Централната банка на Руската федерация (освен ако в споразумението не е установен различен обменен курс).

Размерът на задълженията, изразени в чуждестранна валута или в. конвертирани в рубли по определен курс на различни дати (получаване на стоки, тяхното плащане и т.н.) и в резултат на това възникват разлики, които се наричат ​​сума. По форма те са много подобни на курсовите разлики, но не могат да бъдат признати като такива, тъй като тези транзакции не са валутни транзакции (изчисленията се правят в рубли и няма прехвърляне на собствеността върху валутни стойности).

Разликите в сумите (както и курсовите разлики) могат да бъдат положителни или отрицателни. Те се срещат както за продавачи, така и за купувачи.

За продавачите, в съответствие с параграф 6.6 от PBU 9/99 "Доходи на организацията", размерът на приходите се определя (увеличава или намалява), като се взема предвид разликата в сумата.

За купувача, в съответствие с параграф 6.6 от PBU 10/99 "Разходи на организацията", размерът на плащането се определя (увеличава или намалява) също като се взема предвид разликата в сумата.

Положителните разлики в сумите се отразяват (както за доставчика, така и за купувача) чрез обикновени вписвания, а отрицателните - чрез сторниране.

Пример

Договорът за доставка определя цената на стоките като 600 c.u. (с включен ДДС - 100 USD). Цената за закупуване на стоки е 13 000 рубли. Плащането на стоките се извършва в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация в деня на плащането.
Обменният курс на Централната банка на Руската федерация беше:

• в деня на изпращане (поставяне) на стоките - 25 рубли;
• в деня на плащане на стоките - 26 рубли.

За доставчика и купувача, за данъчни цели, приходите се определят чрез изпращане.

Купувачът продаде половината от стоките за 10 800 рубли преди плащане. (включително ДДС - 1800 рубли).

В счетоводството на доставчика счетоводителят ще направи следните вписвания:

Дебит 62 Кредит 90.1 - 15 000 рубли. (600 * 25) - изпращане на стоки до купувача; Дебит 90.2 Кредит 41 - 13 000 рубли. - отписани продадени стоки; Дебит 90.3 Кредит 68 - 2500 рубли. (100 * 25) - ДДС, начислен в бюджета за продадените стоки; Дебит 51 Кредит 62 - 15 600 рубли. (600 * 26) - получени пари от купувача; Дебит 62 Кредит 90.1 - 600 рубли. (15 600 - 15 000) - разликата в сумата се отразява в счетоводството; Дебит 90.3 Кредит 68 - 100 рубли. (600 / 120 * 20) - ДДС, начислен в бюджета от разликата в сумата.

В счетоводството на купувача счетоводителят ще направи вписвания:

Получени стоки от доставчика:

Дебит 41 Кредит 60 - 12 500 рубли. (500 * 25); Дебит 19 Кредит 62 - 2500 рубли. (100 * 25); Дебит 62 Кредит 90.1 - 10 800 рубли. - стоката се изпраща до купувача; Дебит 90.2 Кредит 41 - 6250 рубли. (12500 / 2) - отписани продадени стоки; Дебит 90.3 Кредит 68 - 1800 рубли. - начислен ДДС върху продадените стоки в бюджета; Дебит 60 Кредит 51 - 15 600 рубли. - парите се превеждат на доставчика;

Разликата в сумата се отразява в счетоводството:

Дебит 41 Кредит 60 - 250 рубли. ((600 - 100) / 2); Дебит 90.2 Кредит 60 - 250 рубли. (600 - 100 - 250); Дебит 68 Кредит 19 - 2600 рубли. - внесени в бюджета за приспадане на ДДС.

Ако изпращането (осчетоводяването) на стоките и тяхното плащане са извършени за един месец, тогава разликите в сумите несъмнено трябва да бъдат отразени в счетоводството по горния начин.

Ако изпращането (осчетоводяването) на стоките е извършено в един месец, а плащането - в друг, тогава доставчикът и купувачът, според нас, трябва да изчислят размера на разликите в сумите, образувани на 1-ви ден от месеца, следващ месеца на изпращане (осчетоводяване) на стоките и ги отразяват в счетоводството за първия месец. Направете същото през следващите месеци. Възможността за такава корекция произтича от ал.4 на чл. 13 от Федералния закон "За счетоводството". Ако не направим такава корекция, тогава финансовите резултати на организацията ще бъдат ненадеждни.

За целите на облагането на печалбата, съгласно чл. 316 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разликите в сумите се включват в неоперативните приходи и разходи.

Отчитане на продажбата на стоки на кредит

Някои артикули могат да бъдат продадени на кредит. Процедурата за такава продажба е установена в правилата за продажба на стоки за дълготрайна употреба на граждани на кредит, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 9 септември 1993 г. № 895.

Стоките, закупени от тях на кредит, се прехвърлят на купувачите при плащане, като правило, на най-малко 20 процента от цената на тези стоки. Останалата част от цената на стоките се заплаща от купувачите обикновено в рамките на 6 до 36 месеца (в зависимост от условията на договора).

При продажба на стоки на кредит, на купувачите се начисляват лихви върху сумата на заема, чийто размер се определя от търговската организация, като се вземат предвид текущите ставки за банкови заеми.

За просрочени плащания на стоки, закупени на кредит, купувачите се начисляват неустойка в размер на 0,5 на сто от просрочената сума за всеки ден забава.

В съответствие с параграф 2 на чл. 489 от Гражданския кодекс на Руската федерация, когато купувачът пропусне крайния срок за следващото плащане на стоките, продадени на вноски в рамките на срока, определен от договора, търговското дружество има право (освен ако не е предвидено друго в договора) да поиска връщане на продадената стока (освен в случаите, когато сумата на получените плащания от купувача надвишава половината от цената на стоката).

Съгласно параграф 5 на чл. 488 от Гражданския кодекс на Руската федерация от момента на прехвърляне на стоките на купувача и до извършване на плащането, стоките, продадени на кредит, се признават за заложени на продавача, за да гарантира, че купувачът изпълни задължението си да плати за стоки (освен ако не е предвидено друго в договора).

От гореизложеното следва, че собствеността върху стоките, продадени на кредит, може да премине към купувача по различно време. Това поражда два проблема:

• когато правото на собственост премине от продавача към купувача - в момента на прехвърляне на стоката към него или след последното плащане за нея;
• когато продавачът реализира печалба: в момента на освобождаване на стоката, в момента на последното плащане.

Използвайки примера за отчитане на продажбата на стоки на кредит, лесно може да се види и разбере, че привидно безпристрастното счетоводство е поле на безмилостен конфликт на интереси.

През цялата история на счетоводството са предложени три метода за признаване на печалби от продажба на стоки на кредит:

• всички печалби са фиксирани към момента на получаване на първото плащане;
• печалбата се кредитира равномерно за всяко редовно плащане;
• печалбата се фиксира само от момента на получаване на последното плащане.

Теоретично всеки от тези методи е еднакво възможен и равен:

• в първия случай прехвърлянето на собствеността върху вещи от продавача на купувача автоматично означава появата на печалба;
• във втория, с не по-малко основание, се смята, че печалбата е част от плащането и следователно, колко плащания има, толкова пъти ще дойде „парчето“ печалба;
• в третия се смята, че печалбата може да възникне само след като продавачът възстанови разходите си.

Тези теоретично безупречни опции обаче оказват най-сериозно въздействие върху интересите на участниците в икономическите процеси. И когато това беше разбрано, счетоводителите показаха, че ако други участници в икономическите процеси не се намесват, тогава изборът на счетоводна опция зависи изцяло от интересите на администрацията.

Така че, ако администрацията бъде възнаградена въз основа на обема на продажбите, равен на получените пари (нетни приходи), това ще ограничи продажбата на кредит и следователно разходите, свързани със съхранението на стоки, ще се увеличат, самият обем на продажбите ще намалее и в резултат на това притокът на пари ще намалее и печалбата ще намалее. Кредиторите отново ще бъдат разстроени от намаляването на платежоспособността, а собствениците - от спада на печалбите.

Ако бонусите са свързани с печалба, тогава администрацията се интересува от признаване на печалба при получаване на първото плащане за стойностите, продадени на кредит. В този случай, колкото повече стоки се продават на кредит, толкова по-голяма е печалбата и по-голяма е премията, но интересите на собствениците страдат. Те трябва да плащат премия и най-важното да плащат данъци върху печалбите, които все още не са обезпечени с пари. Следователно в техен интерес е да признават печалбите след получаване на последното плащане.

В съответствие с точка 3.1.2 насокиза определяне на оборота на търговията на дребно и едро на принципите на статистиката на предприятията, одобрени с Указ на Държавния статистически комитет на Русия от 19 август 1998 г. № 89, цената на стоките, продадени на кредит, в размер на пълния стойността на стоката, се включва в оборота на дребно към момента, в който стоката бъде предоставена на купувача.

Дебит 50.51 Кредит 90.1 - авансово плащане, получено от купувачите; Дебит 62 Кредит 90.1 - сумата на предоставения на купувачите заем и лихвите по него се отразяват в счетоводството; Дебит 90.2 Кредит 41 - отписани продадени стоки; Дебит 50.51 Кредит 62 - получен от купувачи за погасяване на дълг; Дебит 50.51 Кредит 91.1 - получена неустойка за забавено плащане.

Отчитане на отстъпки при покупка и продажба на стоки

Отстъпката е сумата, с която се намалява продажната цена на стоките, продадени на купувач, който е изпълнил условията, необходими за получаване на отстъпката.

В момента най-разпространени са отстъпките, предоставени при закупуване на стоки в определено количество или за определена сума, и отстъпките за своевременно плащане на продадените стоки. Освен това може да има отстъпки за всички клиенти в определени часове (Нова година, Коледа, сезонни, разпродажби и др.) или определени категории клиенти.

Следва да се има предвид, че договорът за продажба на дребно в съответствие с чл. 426 от Гражданския кодекс на Руската федерация е публичен, т.е. не може да се дава предимство на едно лице пред друго по отношение на цените на стоките (с изключение на случаите, предвидени в закон и други правни актове).

Съгласно параграф 6.5 от PBU 9/99 „Доходи на организацията“, „размерът на постъпленията и (или) вземанията се определя, като се вземат предвид всички отстъпки (наметки), предоставени на организацията съгласно споразумението“. Въз основа на това приходите на продавача трябва да бъдат намалени с размера на отстъпките, предоставени на купувача.

Съгласно клауза 6.5 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“, „размерът на плащането и (или) дължимите сметки се определя, като се вземат предвид всички отстъпки (наметки), предоставени на организацията съгласно договора“. Въз основа на това цената на стоките (както на склад, така и продадени) трябва да бъде намалена с размера на отстъпките, предоставени за тези стоки.

Процедурата за горната корекция за продавача на приходите и за купувача на стойността на стоките е подобна на отчитането на разликите в сумите.

Характеристики на отчитането на суровини и стоки в общественото хранене

Повечето предприятия за обществено хранене традиционно имат следните структурни подразделения:

• килерче
• производство (кухня)
• бюфети (барове и др.)

Някои организации комбинират килерите с производството.

Инструкциите за използване както на стария, така и на новия сметкоплан предписват да се води отчет на стоките в килери по сметка 41.1 „Стоки в складове”, а в бюфети – по сметка 41.2 „Стоки в търговията на дребно”.

Суровините и продуктите в производството, съгласно инструкциите за използване на стария сметкоплан, са взети предвид по сметка 20 "Основно производство". В новата инструкция никъде не е посочено за каква сметка трябва да се вземат предвид за посочените по-горе обекти. При избора на сметки за отчитане на суровини, стоки и продукти е необходимо да се вземат предвид характеристиките на дейността на предприятията за обществено хранене, най-важното от които е разделянето на оборота на общественото хранене на две части:

• продажба на продукти от собствено производство (закуски, първи, втори, трети ястия и др.);
• продажба на закупени стоки, които се продават без допълнителна обработка (цигари, водка и др.).

За производството на продукти предприятията за обществено хранене закупуват суровини (месо, риба, зеленчуци и др.), Които обикновено първо отиват в килера, а оттам се прехвърлят в кухнята. Последният, като правило, съдържа суровини (продукти, които не са преработени), незавършено производство (суровини на определен етап на обработка, например белени картофи, лепкави, но не варени кнедли и др.) и готови продукти (борш, котлети и др.).

Бюфетите продават на клиентите както домашно приготвени продукти (получени от кухнята), така и закупени стоки (получени от килера).

Нека обобщим всичко по-горе в таблицата

Въз основа на определението за стоки, дадено в параграф 2 от PBU 5/01 "Отчитане на материалните запаси", като цяло само закупените стоки подлежат на счетоводство в сметка 41 "Стоки". За отчитане на останалите обекти, които са в общественото хранене, се предполага да се използват сметки като 10 "Материали", 20 "Основно производство", 43 "Готови продукти". За опростяване на счетоводството обаче се използват две сметки: 41 "Стоки" - за килера и бюфети и 20 "Основно производство" - за производство (кухня). Освен това последната сметка в общественото хранене, за разлика от производствените предприятия, не е изчислителна и се вземат предвид само разходите, свързани с използването на суровини като компонент на готови продукти, т.е. третира се като материал. Останалите разходи (заплати, амортизация на дълготрайни активи и др.) се отчитат по сметка 44 "Разходи за продажба". В същото време счетоводството в килера трябва да се води за сметка на придобиване на суровини и стоки, в бюфети - или по цената на придобиване, или по продажни цени. Що се отнася до кухнята, тук е възможна и търговия на дребно, тъй като повечето от продуктите на собственото ни производство се продават на обществеността. На практика в повечето случаи на бюфети и в производството (кухня), както и в магазините се използват продажни цени.

Доплащането за стоки на бюфети се добавя към цената им по обичайния начин. По същия начин може да се зададе надценка за суровините в производството. И в двата случая стойността на маржа (като процент) обикновено се диференцира по вид на стоките (суровини). Въпреки това, надценката за продукти от собствено производство може да бъде определена върху цената на суров комплект за определено ястие. В този случай стойността на надценката за всички видове суровини, използвани за производството на дадено ястие, ще бъде еднаква и може да се разграничи по имената на ястията. При избора на схема за аналитично отчитане на суровини и стоки в килери и в цехове за производство на полуфабрикати и сладкарски изделия трябва да се използва схема на естествени разходи. В обикновените индустрии и бюфети може да се използва както отчитане на натурална стойност, така и отчитане на разходите, като на практика последната схема е предпочитана, тъй като използването на схема за отчитане на натурални стойности изисква наличието на подходящо компютърно оборудване и софтуер.

И накрая, ние сме изправени пред друг проблем: необходимо ли е оскъпяването в общественото хранене? Този въпрос предизвиква неразбиране сред мнозинството счетоводители. За тях отговорът е очевиден: разбира се, да!

Привържениците на калькулацията, говорейки за нейната необходимост, твърдят, че тя определя продажната цена на едно ястие въз основа на нормите за полагане на суровини за едно ястие и цените на суровините. Продажната цена на всеки продукт обаче се определя не толкова от цената му, а от сумата, която купувачът се съгласява да плати, т.е. На пазара цената се формира на базата на търсенето и предлагането на този продукт. Следователно, установяването на продажната цена не трябва да се свежда до калкулиране на себестойността на комплекта суровина. Неслучайно мислещите администратори, а не немислещите счетоводители, определят продажната цена на едно ястие въз основа на конкретни условия. икономическа дейност(наличие на близки конкуренти и тяхното ниво на цените за подобни продукти - ефектът на кутията, покупателната способност на потребителите и др.). В такива предприятия цените на продуктите са относително стабилни, което улеснява служителите да ги запомнят и най-важното е, че служителите в счетоводството се отърват от ежедневната, не само отнемаща време и безполезна работа по съставянето на изчислителни карти, но това е най-много важно нещо: компанията изхожда в ценовата политика от изискванията на пазара, а не от капризите на счетоводната технология.

Изчисляването е задължително само ако органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация прибягват до регулиране на размера на маржа на продуктите, продавани в заведения за обществено хранене в общообразователни училища, професионални училища, средни специализирани и висши учебни заведения.

На практика обаче повечето заведения за обществено хранене продължават да определят продажните цени на разходна база. главната причинаето, че една солидна армия от счетоводители през годините се е научила да мисли.

Характеристики на отчитането на преоценката на стоки

Определянето на цената е суверенно право на собственика и под влияние на различни обстоятелства той, собственикът, или повишава, или понижава продажните цени на своите стоки.

Ако счетоводството на стоки се извършва по цената на придобиването, тогава увеличението на цените не се отнася до счетоводителя, намалението - само ако цените паднат под себестойността на стоките.

Ако стоките се отчитат по продажни цени, тогава тяхното увеличение се отразява в записа:

Дебит 41 "Стоки" Кредит 42 "Търговска надбавка".

Ако цените намалеят, тогава се прави обратно вписване:

Дебит 42 "Търговска надбавка" Кредит 41 "Стоки".

Ако цените паднат под себестойността, се прави запис:

Дебит 42 "Търговски марж"
Дебит 91.2 "Други разходи"
Кредит 41 „Стоки“.

Всяка финансова и икономическа операция по дейността на дружеството се отразява в счетоводните сметки. Всички акаунти са свързани. Принципът на тяхното взаимодействие се описва чрез метода на двойно влизане. Самият по себе си е списък, в който номерът съответства на името, отразяващо същността на бизнес транзакцията. Одобрена е със Заповед № 94н в редакция от 08.11.2010г.

Стока е всяка закупена или произведена стока, предназначена за последваща продажба. Ако една организация произвежда продукт за вътрешна употреба, той не е стока. Помислете за основните осчетоводявания за стоки и услуги в счетоводството.

Разгледайте основните примери за счетоводни записвания за стоки в 41 счетоводни сметки.

Отчитане на стоки и материали

Стоки и материали често се обединяват в една счетоводна група и им се дава общо наименование - инвентарни позиции, съкратени стоки и материали.

Готовите стоки и материали, предназначени за по-нататъшна продажба, са стоки. А - това са стоки и материали, които се закупуват за използване при производството на продуктите на компанията или за собствени нужди, засягащи цялостния производствен процес,.

Инвентарът и материалите се отчитат по действителната себестойност, която се състои от сумите на средствата, прехвърлени или платени (в брой) на доставчика и други разходи, свързани с транспорт, комисионни и др.

Как се вземат предвид стоките

Стоките се приемат за счетоводство по същия начин като материалите, по действителна себестойност. За счетоводство се използва сметка 41 и открити за нея подсметки. При извършване на търговия на дребно е необходимо повече. Ако водите записи на намалени цени, за да отразите разликата между тях и действителните цени, тогава ще са необходими сметки 15 и 16.

Стоките се продават на едро и дребно. Счетоводството в този случай се влияе от данъчната система на организацията и методите, фиксирани в счетоводната политика, и автоматизацията, или отсъствието му на изхода, и наличието на посредници. При сключване на договор за доставка е необходимо ясно да се предпишат всички условия, свързани с предплащане, пълно плащане и доставка, тъй като отписването на разходите и момента на продажба на стоките зависят от това.

Търговията на едро може да се извършва при условия:

• Предплащане и последваща доставка.
• Изпращане и след това плащане на стоката.
• Плащане в чуждестранна валута и след това изпращане. И обратно.
• с транспортирането им до купувача.

Има и много нюанси в търговията на дребно:

• Продажба на стоки в автоматизиран пункт за продажба (АТТ) по продажни цени в брой и без пари.
• Продажба на стоки в неавтоматизирана търговска точка (НТТ) по продажни цени в брой и без пари.
• Продажба на стоки по изкупни цени.

Пример за публикации за 41 акаунта

Организация Алфа извършва търговия на едро и дребно. Стоките бяха изпратени до Omega след получаване на пълно плащане от нея в размер на 274 520 рубли. (ДДС 41 876 рубли). Три дни по-късно стоката е изпратена на купувача.

Цената на продадените стоки е 129 347 рубли. В търговията на дребно дневните приходи възлизат на 17 542 рубли. (ДДС 2676 рубли). Продажбата е извършена с помощта на АТТ. За отчитане на търговския марж е използвана сметка 42. Размерът на маржа е 6549 рубли.

Сметка Дт	Сметка Kt	Описание на окабеляването	Сума за публикуване	Документна база
51	62.02	Получени пари от Омега по разплащателната сметка	274 520	извлечение от банкова сметка
76.AB	68.02	Издадена авансова фактура	41 876	изходяща фактура
62.01	90.01.1	Отчита се приходите от продажба на стоки	274 520	Опаковъчен списък
90.02	68.02	ДДС, начислен върху продажбите	41 876	Опаковъчен списък
90.02.1	41.01	Отписани продадени стоки	129 347	Опаковъчен списък
62.02	62.01	Авансов кредит	274 520	Опаковъчен списък
		Издадена фактура за продажба	274 520	фактура
68.02	76.AB	Предварително приспадане на ДДС	41 876	Книга за покупки
50.01	90.01.1	Включени приходи от дребно	17 542
90.03	68.02	начислен ДДС	2676	Помощ-доклад на касиера на каса въз основа на отчета за продажбите на дребно
90.02.1	41.11	Отписване на стоки по продажна цена	17 452	Помощ-доклад на касиера на каса въз основа на отчета за продажбите на дребно
90.02.1	42	Счетоводство за надценка на стоки	-6549	Помощ-изчисление на отписване на търговската надбавка върху продадените стоки

Прехвърляне на стоки към материали

В производствените и търговски организации стоките често се прехвърлят в категорията материали. Такова движение се издава с товарителница TORG-13.

Alpha закупи 920 метра кабел за продажба на стойност 179 412 рубли. (ДДС 27383 рубли). За извършване на електрически работи бяха необходими 120 метра кабел, така че това количество стоки беше превърнато в материали.

Сметка Дт	Сметка Kt	Описание на окабеляването	Сума за публикуване	Документна база
41.01	60.01	Стоката пристигна	152 029	Опаковъчен списък
19.03	60.01	С включен ДДС	27 383	Опаковъчен списък
68.02	19.03	ДДС, приет за приспадане	27 383	фактура
10.01	41.01	Продукти, превърнати в материали	19 830	Фактура за вътрешно движение

Отписване на стоки от 41 сметки за нуждите на организацията

Една организация може да се нуждае от стоките, които продава, за общи бизнес нужди. Отписването може да се извърши чрез прехвърляне на стоки в материали или заобикаляне на тази операция въз основа на поръчка.

Пример за ситуация:

Организацията закупи 87 пакета хартия за продажба на дребно на обща стойност 7905 рубли. (ДДС 1206 рубли.) Отнеха 5 опаковки за нуждите на офиса.

Сметка Дт	Сметка Kt	Описание на окабеляването	Сума за публикуване	Документна база
41.01	60.01	Стоката пристигна	6699	Опаковъчен списък
19.03	60.01	С включен ДДС	1206	Опаковъчен списък
68.02	19.03	ДДС, приет за приспадане	1206	фактура
41.11	41.01	Стоките са преместени от склад на едро към дребно	6699
41.11	42	Вземете предвид търговския марж	2609	Фактура за вътрешно движение (TORG-13)
26	41.11	Отписани стоки за нуждите на офиса	604	Заявка за фактура
26	42	Корекция на себестойността на стоките за нуждите на офиса	219	Счетоводна информация